???企業(yè)的辦公用房一直免費(fèi)占用著老板個(gè)人的房產(chǎn)，從沒(méi)付過(guò)房租，似乎沒(méi)有什么不妥，但今天我想為企業(yè)和老板個(gè)人算幾筆稅賬： 假設(shè)條件：公司的辦公用房屬老板個(gè)人住房，老板需要從公司分紅120萬(wàn)，假定企業(yè)所得稅率為25%，當(dāng)?shù)卦鲋刀惼鹫鼽c(diǎn)為2萬(wàn)元/月，忽略印花稅。 第一種情況： 公司不付老板租金，一次性給老板分紅120萬(wàn)。公司和老板一共承擔(dān)的稅款總額為64萬(wàn)，綜合稅負(fù)為53.3%： ? 老板應(yīng)繳個(gè)人所得稅=120×20%=24萬(wàn)（股息紅利） 企業(yè)承擔(dān)的企業(yè)所得稅=120/75%×25%=40萬(wàn)（分紅必須是企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)分配） 第二種情況： 公司每月付給老板2萬(wàn)租金，老板到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票，共付5年，合計(jì)租金為120萬(wàn)，不給老板分紅。公司和老板一共承擔(dān)的稅額總額為-6萬(wàn)（24萬(wàn)-30萬(wàn)），綜合稅負(fù)為-5%： 老板應(yīng)繳個(gè)人所得稅=120×20%=24萬(wàn)（出租資產(chǎn)。增值稅未達(dá)起征點(diǎn)，免征增值稅） 企業(yè)可以抵扣的企業(yè)所得稅=-120×25%=-30萬(wàn)（作為租金費(fèi)用從企業(yè)所得稅前扣除，從而節(jié)約了企業(yè)所得稅） 第三情況： 老板以每月2萬(wàn)的價(jià)格出租給某物業(yè)公司，物業(yè)公司以每月2.22萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)租給企業(yè)，并給企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，租期共計(jì)5年，老板收到120萬(wàn)租金，不給老板分紅。公司和老板一共承擔(dān)的稅額總額為-19.2萬(wàn)（24萬(wàn)-30萬(wàn)-13.2萬(wàn)），綜合稅負(fù)為-16%： 老板應(yīng)繳個(gè)人所得稅=120×20%=24萬(wàn)（出租資產(chǎn)。增值稅未達(dá)起征點(diǎn)，免征增值稅） 企業(yè)可以抵扣的企業(yè)所得稅=-120×25%=-30萬(wàn)（作為租金費(fèi)用從企業(yè)所得稅前扣除，從而節(jié)約了企業(yè)所得稅） 企業(yè)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=（2.22×12×5）/（1 11%）×11%=13.2萬(wàn)（企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣） 第三種情況下，物業(yè)公司需要承擔(dān)13.2萬(wàn)的銷項(xiàng)稅，如果物業(yè)公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)的話，物業(yè)公司實(shí)際承擔(dān)的增值稅為3.2萬(wàn)。 ? 第四種情況： 老板以年120萬(wàn)的價(jià)格出租給某物業(yè)公司，物業(yè)公司以年133.2萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)租給企業(yè)，并給企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，老板收到120萬(wàn)租金，不給老板分紅。公司和老板一共承擔(dān)的稅額總額為-17.31萬(wàn)（24萬(wàn) 1.72萬(wàn) 0.172萬(wàn)-30萬(wàn)-13.2萬(wàn)），綜合稅負(fù)為-14.4%： ? 老板應(yīng)繳個(gè)人所得稅=120×20%=24萬(wàn)（出租資產(chǎn)） 老板應(yīng)繳增值稅=120/（1 5%）×1.5%=1.72萬(wàn)（財(cái)稅2016年36號(hào)附件2“個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額?！保 ?/p> 老板應(yīng)繳的城建和教育費(fèi)附加=1.72×（7% 3%）=0.172萬(wàn) 企業(yè)可以抵扣的企業(yè)所得稅=-120×25%=-30萬(wàn)（作為租金費(fèi)用從企業(yè)所得稅前扣除，從而節(jié)約了企業(yè)所得稅） 企業(yè)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=133.2/（1 11%）×11%=13.2萬(wàn)（企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣） 第四種情況下，物業(yè)公司需要承擔(dān)13.2萬(wàn)的銷項(xiàng)稅，如果物業(yè)公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)的話，物業(yè)公司實(shí)際承擔(dān)的增值稅為5.2萬(wàn)。 | 
