1.80%
3.分析疑點
依據(jù)該集團(tuán)公司母公司、子公司年度所得稅納稅申報資料及相關(guān)指標(biāo)，評估人員逐戶對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行了具體分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅上存在以下疑點：
（1）集團(tuán)公司母公司2006年銷售收入93205萬元，較2005年114157萬元減少20952萬元，下降18.37%，從申報資料看，其母公司所屬中學(xué)和職工學(xué)校的收入沒有在所得稅申報表中反映，有可能存在企業(yè)不如實申報免稅收入、少申報應(yīng)稅收入現(xiàn)象。
（2）集團(tuán)公司母公司、子公司期間費用占扣除項目30%左右，明顯偏高，有可能存在企業(yè)不應(yīng)扣除而扣除，多列支管理費用、銷售費用、財務(wù)費用現(xiàn)象。
（3）集團(tuán)公司主要從事水力發(fā)電、供電，從外部獲取信息，集團(tuán)內(nèi)部職工使用本單位供電0.10元/度，明顯低于市內(nèi)居民0.39元/度電價，少記收入，少申報納稅。
（4）集團(tuán)公司實行的是工效掛鉤辦法，工資基數(shù)由有關(guān)部門核定下方，集團(tuán)公司將工資基數(shù)分解到母公司、各子公司，而企業(yè)在制造費用和管理費用中又列支津貼、補助，有多列工資性支出現(xiàn)象。
（5）集團(tuán)公司預(yù)提費用數(shù)額較大，有可能企業(yè)在申報繳納所得稅時，對部分預(yù)提費用未作納稅調(diào)整。
（6）集團(tuán)公司“資本公積”科目余額較大，有可能企業(yè)收到貨幣和實物捐贈，以及應(yīng)支付而未支付款項等所有者權(quán)益增加的現(xiàn)象。
（7）集團(tuán)公司所屬子公司鋁業(yè)公司2005年度屬獨立企業(yè)所得稅納稅人，未提供工效掛鉤方案，且不符合“兩低于”政策，而該公司當(dāng)年按工效掛鉤辦法發(fā)放工資，多列工資、津貼現(xiàn)象。
（8）集團(tuán)公司各企業(yè)之間業(yè)務(wù)、資金往來頻繁，企業(yè)在提取的壞賬準(zhǔn)備中核銷壞賬損失，有可能存在關(guān)聯(lián)方之間往來賬確認(rèn)為壞賬。
4.約談舉證
針對該集團(tuán)公司母公司及子公司以上存在的疑點，約談了該集團(tuán)公司母公司企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人及子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人，就存在的疑點進(jìn)行了約談：
（1）母公司疑點說明
①集團(tuán)公司所屬中學(xué)和職工學(xué)校有免稅收入，是按照學(xué)校年度上報的免稅收入，在年度申報時記入納稅申報表的免稅收入。
②期間費用數(shù)額大主要原因：一是管理費用中列支的部分會議費，是單位召開職工會議、工會會議、職代會等發(fā)放給職工的薪金；二是管理費用中列支的考察費，是集團(tuán)公司每年組織副處級以上干部出國考察一次發(fā)生的費用；三是集團(tuán)公司醫(yī)院在管理費用中列支手術(shù)誤餐費、收入提成費等，是醫(yī)院根據(jù)行業(yè)特點支付給職工的費用。
③內(nèi)部職工用電0.10元/度，是集團(tuán)公司自成立以來一起執(zhí)行的價格，是低于集團(tuán)公司以外居民用電。
④預(yù)提費用數(shù)額較大主要是有許多應(yīng)支付費用還沒有支付。
（2）子公司疑點說明
①期間費用數(shù)額大的主要原因：一是銷售費用——差旅費較多，主要是集團(tuán)公司允許以差旅費名義每年發(fā)給每個職工1500元現(xiàn)金造成的；二是管理費用中列支的防暑降溫費、取暖費，有的是購置的防暑、取暖用品，有的是給職工發(fā)放的現(xiàn)金，具體數(shù)額是看賬后才能知道；三是管理費用中列支的職工活動費，是企業(yè)在年度終了后組織職工活動發(fā)生的費用，包括購買的紀(jì)念品和發(fā)放的現(xiàn)金；四是在管理費用中向職工發(fā)放防汛搶險補貼，經(jīng)請示集團(tuán)公司允許后發(fā)放的。
②集團(tuán)公司實行的是工效掛鉤辦法，而在制造費用和管理費用中又列支津貼、補助，而未列入“應(yīng)付工資”總額，主要是集團(tuán)公司核定的年度工資不夠，若列入工資總額就超過了工資基數(shù)。
③預(yù)提費用數(shù)額較大：一是養(yǎng)老統(tǒng)籌基金有結(jié)余，主要是以前年度提取，長期累計下來未支付的款項；二是大修費用結(jié)余數(shù)額較大，主要是多年提取累計下來而未支付的大修費用。
④“資本公積”科目余額較大，一是應(yīng)付款無法支付轉(zhuǎn)入；二是集團(tuán)公司撥入資本金轉(zhuǎn)入。
⑤集團(tuán)公司所屬某分公司2005年度未提供工效掛鉤方案，且不符合“兩低于”政策。企業(yè)說主要是想企業(yè)工效掛鉤方案上年度報了以后，以后不需要再報就可以了；不符合“兩低于”政策而多發(fā)放的工資，主要是對相關(guān)政策不熟悉造成的。
⑥在提取的壞賬準(zhǔn)備中，核銷壞賬損失是集團(tuán)公司所屬某分公司欠付的工程款（因質(zhì)量原因而拒付的款項），是屬關(guān)聯(lián)方之間往來賬。
