企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)是否簽訂銷(xiāo)售合同或者如何簽訂銷(xiāo)售合同，導(dǎo)致增值稅納稅義務(wù)時(shí)間也存在很大差異。下面，小編用案例的方式與大家簡(jiǎn)單剖析下簽訂合同對(duì)銷(xiāo)售貨物的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的影響。
第一種方式：直接收款模式。
直接收款方式就是“錢(qián)貨兩清”，俗稱(chēng)的“一手交錢(qián)一手交貨”。這種方式下，不管貨物是否發(fā)出，而在于是否收到貨款或相應(yīng)的收款憑證。直接收款方式下，一般不簽訂書(shū)面合同。
案例1：A公司于2019年12月20日在蘇北商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)8臺(tái)空調(diào)，并支付了全部貨款，由于A公司正在裝修，雙方口頭約定蘇北商場(chǎng)于2020年3月1日送貨到A公司并安裝完畢。
分析：由于本案例未簽訂合同，屬于直接收款模式銷(xiāo)售，根據(jù)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的規(guī)定，采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；本案例中蘇北商場(chǎng)盡管沒(méi)在2019年發(fā)貨，但在2019年收到了全部的貨款，因此蘇北商場(chǎng)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為收款的當(dāng)天，即2019年12月20日。
第二種方式：賒銷(xiāo)收款模式。采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
賒銷(xiāo)模式是賣(mài)方先發(fā)貨，后收取貨款。賒銷(xiāo)是信用銷(xiāo)售的俗稱(chēng)，賒銷(xiāo)是以信用為基礎(chǔ)的銷(xiāo)售，賣(mài)方與買(mǎi)方簽訂購(gòu)貨協(xié)議后，賣(mài)方讓買(mǎi)方先取走貨物，而買(mǎi)方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過(guò)程。因此，賒銷(xiāo)關(guān)鍵是看合同約定付款時(shí)間，如果沒(méi)合同或者合同未約定的，則以發(fā)貨時(shí)間作為增值稅納稅義務(wù)時(shí)間。賒銷(xiāo)收款模式下，需要簽訂書(shū)面合同。
案例2：A公司于2019年12月1日在B公司購(gòu)買(mǎi)200臺(tái)空調(diào)，雙方簽訂書(shū)面合同，合同中約定，B公司于2019年12月20日發(fā)貨，A公司于2020年2月20日一次性支付完畢全部的款項(xiàng)，這種方式屬于賒銷(xiāo)方式，B公司銷(xiāo)售這200臺(tái)空調(diào)的納稅義務(wù)時(shí)間按合同約定收款時(shí)間為2020年2月20日。
在這個(gè)案例中，盡管B公司于2019年12月20日全部發(fā)貨，但由于有合同約定的收款時(shí)點(diǎn)，B公司可以大大方方的在2020年繳納增值稅，沒(méi)有任何問(wèn)題。
假如，A、B公司的合同上僅約定了B公司于2019年12月20日發(fā)貨，并未約定A公司付款時(shí)點(diǎn)，那么B公司增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為發(fā)貨的當(dāng)天，即2019年12月20日。
再假如，A、B公司并未簽訂合同，只是口頭約定了一下，B公司于2019年12月20日發(fā)貨，A公司于2020年6月20日一次性支付所有的貨款，那么B公司增值稅納稅義務(wù)時(shí)間仍為發(fā)貨的當(dāng)天，即2019年12月20日。但是實(shí)務(wù)中，很多財(cái)務(wù)都是到了收款的時(shí)間才列收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，根本不按增值稅納稅義務(wù)時(shí)間申報(bào)納稅，這點(diǎn)被稅局一查一個(gè)準(zhǔn)！
提醒：簽訂合同的重要性！沒(méi)簽合同或者合同約定不明的，銷(xiāo)售貨物時(shí)按發(fā)貨時(shí)間計(jì)算納稅義務(wù)時(shí)間，有合同并且合同約定了收款時(shí)點(diǎn)的，按合同約定收款的時(shí)間確定納稅義務(wù)時(shí)間。
試問(wèn)，在實(shí)際工作中，我們企業(yè)銷(xiāo)售貨物，買(mǎi)方能馬上打款的有多少？是不是一拖就是好幾個(gè)月，咱們簽訂銷(xiāo)售合同了嗎？約定好收款日期了嗎？如果都沒(méi)有的話(huà)，趕緊完善起來(lái)吧，不然的話(huà)，就需要提前到發(fā)貨的環(huán)節(jié)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)了。
政策規(guī)定如下：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：
?。ㄒ唬┎扇≈苯邮湛罘绞戒N(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
……
?。ㄈ┎扇≠d銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
……
