滬國(guó)稅所[2014]16號(hào) 2014-6-10各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，提出以下實(shí)施意見(jiàn)，請(qǐng)一并按照?qǐng)?zhí)行。
一、適用范圍
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè))。
二、企業(yè)所得稅預(yù)繳
(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的查賬征收企業(yè)，上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，且當(dāng)期《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》累計(jì)的實(shí)際利潤(rùn)額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅；當(dāng)期《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》累計(jì)的實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)10萬(wàn)元、低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的，減按20%的稅率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅。上年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元、低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的，且當(dāng)期《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》累計(jì)的實(shí)際利潤(rùn)額低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的，減按20%的稅率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅。
(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的核定征收企業(yè)，在企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)界面的相關(guān)信息表中選擇享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，且當(dāng)期《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類(lèi))》累計(jì)的應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅；當(dāng)期《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類(lèi))》累計(jì)的應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元、低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的，可減按20%的稅率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅。上年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元、低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的，且當(dāng)期《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類(lèi))》累計(jì)的應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的，減按20%的稅率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅。
(三)預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的新辦企業(yè)，在企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)界面的相關(guān)信息表中選擇享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，若當(dāng)期《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》累計(jì)的實(shí)際利潤(rùn)額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅；當(dāng)期《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》累計(jì)的實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)10萬(wàn)元、低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的，減按20%的稅率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳
在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，符合條件的小型微利企業(yè)將可享受的減免稅金額填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)提交《享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表》(見(jiàn)附件1)，取得《享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表受理回執(zhí)》(見(jiàn)附件2)。
四、其他事項(xiàng)
本實(shí)施意見(jiàn)自2014年1月1日起執(zhí)行，《上海市國(guó)家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知〉和本市實(shí)施意見(jiàn)的通知》(滬地稅所[2010]26號(hào))中的《符合條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率(事先備案類(lèi))》規(guī)程同時(shí)廢止。
附件：
1.享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表
2.享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表受理回執(zhí)
