問：我單位與銀行簽訂的借款合同，按每3個月結(jié)算利息費用，到2011年年底正好不是結(jié)算期。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提的利息費用，在企業(yè)所得稅匯算清繳時是否需調(diào)增應(yīng)納稅所得額？ 答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。 根據(jù)上述規(guī)定，貴公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提屬于某一納稅年度的利息，若能在匯算清繳時取得銀行利息票據(jù)，該預(yù)提利息支出準予稅前扣除。 |
