|
|
|
|
| 財會[2004]11號 東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計處理規(guī)定 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：940 |
| |
| 財政部關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計處理規(guī)定》的通知財會[2004]11號 2004.9.22各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局，國務院有關(guān)部委： 根據(jù)“財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》的通知”（財稅［2004］156號），我們制定了《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計處理規(guī)定》，請布置本地區(qū)企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部?！ 「郊簴|北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計處理規(guī)定 根據(jù)“財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》的通知”（財稅［2004］156號，以下簡稱《規(guī)定》）的規(guī)定，現(xiàn)就東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計處理規(guī)定如下： 會計科目 ?。ㄒ唬嵭袛U大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應在“應交稅金”科目下增設(shè)“應抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細科目，并在該明細科目下增設(shè)“固定資產(chǎn)進項稅額”、“固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”等專欄?！ ?ldquo;固定資產(chǎn)進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入固定資產(chǎn)或應稅勞務等而支付的、準予抵扣的增值稅進項稅額。企業(yè)購入固定資產(chǎn)或應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購固定資產(chǎn)應沖銷的進項稅額，用紅字登記?！ ?ldquo;固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)購進的固定資產(chǎn)因某些原因而不能抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額?！ ?ldquo;已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”專欄，記錄企業(yè)已抵扣的固定資產(chǎn)增值稅進項稅額?！ 。ǘ嵭袛U大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應在“應交稅金——應交增值稅”科目下增設(shè)“新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進項稅額”專欄，該專欄用于記錄企業(yè)以當年新增的增值稅額抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額。 賬務處理 （一）企業(yè)國內(nèi)采購的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應計入固定資產(chǎn)價值的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應付款”等科目。購入固定資產(chǎn)發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄?！ 。ǘ┢髽I(yè)接受損贈轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目，按照確認的固定資產(chǎn)價值（已扣除增值稅，下同），借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目，如果捐出方代為支付了固定資產(chǎn)進項稅額，則按照增值稅進項稅額與固定資產(chǎn)價值的合計數(shù)，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”等科目，如果接受損贈企業(yè)自行支付固定資產(chǎn)增值稅，則應按支付的固定資產(chǎn)增值稅進項稅額，貸記“銀行存款”等科目，按接受損贈固定資產(chǎn)的價值，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。如果接受損贈企業(yè)另支付其他費用，如運輸費等，還應貸記“銀行存款”等科目。 ?。ㄈ┢髽I(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目，按照確認的固定資產(chǎn)價值，借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目，按照增值稅與固定資產(chǎn)價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目?！ 。ㄋ模┢髽I(yè)購進用于自制固定資產(chǎn)的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應計入工程物資成本的金額，借記“工程物資”科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應付款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。 企業(yè)購入作為存貨核算的原材料等，如用于自行建造固定資產(chǎn)，則應按該部分存貨的成本，借記“在建工程”等科目，貸記“原材料”等科目，對于與該部分原材料相對應的增值稅進項稅額，應借記“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目?！ 。ㄎ澹┢髽I(yè)接受用于自制固定資產(chǎn)的應稅勞務，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應計入在建工程成本的金額，借記“在建工程”科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目?！?nbsp; （六）企業(yè)進口固定資產(chǎn)，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅金”——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應計入固定資產(chǎn)價值的金額，借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應付款”等科目?！ 。ㄆ撸橘忂M固定資產(chǎn)所支付的運輸費用，按照可以抵扣的金額，借記“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目，按照應計入固定資產(chǎn)、工程物資等價值的金額，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應付款”等科目?！ 。ò耍┢髽I(yè)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)用于非應稅或免稅項目，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目?！ 。ň牛┢髽I(yè)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)（包括接受捐贈取得的固定資產(chǎn)及投資者投入的固定資產(chǎn)）作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者，應按視同銷售貨物計算應交的增值稅，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目?！ 。ㄊ┢髽I(yè)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者，應按視同銷售貨物計算應交的增值稅，借記“利潤分配——應付普通股股利”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目?！ 。ㄊ唬┢髽I(yè)將自制、委托加工的固定資產(chǎn)用于集體福利和個人消費，應按視同銷售貨物計算應交的增值稅，借記“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。 ?。ㄊ┢髽I(yè)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人，應按視同銷售貨物計算應交的增值稅，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目?！ 。ㄊ┢髽I(yè)購入固定資產(chǎn)時已按規(guī)定將增值稅進項稅額記入“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目的，如果相關(guān)固定資產(chǎn)專用于非應稅項目，或?qū)Ｓ糜诿舛愴椖亢蛯Ｓ糜诩w福利和個人消費，以及將固定資產(chǎn)供未納入《規(guī)定》適用范圍的機構(gòu)使用等，應將原已記入“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目的金額予以轉(zhuǎn)出，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目?！ ∑髽I(yè)購進的固定資產(chǎn)，其不得抵扣的進項稅額，應計入固定資產(chǎn)的成本，并按企業(yè)會計制度及相關(guān)準則的規(guī)定進行會計處理。 ?。ㄊ模┢髽I(yè)銷售本企業(yè)已使用過的固定資產(chǎn)，如該項固定資產(chǎn)原取得時，其增值稅進項稅額已記入“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目的，銷售時計算確定的增值稅銷項稅額，應借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目?！ ∑髽I(yè)銷售本企業(yè)已使用過的固定資產(chǎn)，如該項固定資產(chǎn)原取得時，其增值稅進項稅額未記入“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”科目的，但按稅法規(guī)定在銷售時允許抵扣的增值稅進項稅額，應借記“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；銷售時計算確定的增值稅銷項稅額，應借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目?！ 。ㄊ澹┌凑找?guī)定，將應抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額抵減未交增值稅時，借記“應交稅金——應交增值稅（未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額）”科目?！ 。ㄊ┢谀?，企業(yè)以當期新增增值稅稅額抵扣固定資產(chǎn)進項稅額時，應借記“應交稅金——應交增值稅（新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額）”科目。但對于2004年按照稅務部門的規(guī)定采取退稅辦法的情況下，企業(yè)首先應按規(guī)定計算商品銷售應交納的增值稅并按照企業(yè)會計制度及相關(guān)準則的規(guī)定進行會計處理。待收到國家退還的2004年新增固定資產(chǎn)應抵扣的進項稅額時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金——應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（已抵扣固定資產(chǎn)進項稅額）”科目。 |
|
|
|
|
|
