問：三年以上無(wú)法支付的預(yù)收客戶款項(xiàng)，按稅法規(guī)定可否轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還是轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入？
答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》6301營(yíng)業(yè)外收入規(guī)定：本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
根據(jù)上述規(guī)定，確實(shí)無(wú)法償付的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上應(yīng)按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入，企業(yè)所得稅作為其他收入繳納企業(yè)所得稅，在填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表收入明細(xì)表時(shí)不能作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入填報(bào)，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外收入——其他”欄內(nèi)填寫。 |
