國稅函[2009]118號）規(guī)定。
?。ǘ?012年9月30日之前已經簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的政策性搬遷項目，適用《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第11號）規(guī)定。
?。ㄈ?012年10月1日以后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目，適用《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）規(guī)定。
二、是否完成搬遷清算的判定標準
2012年9月30日之前已經簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷企業(yè)，同時符合下列條件的，視為已完成搬遷：
（一）企業(yè)在2012年9月30日之前搬遷規(guī)劃已基本完成并投產；
（二）2012年度全年生產經營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產經營收入50％以上的；
?。ㄈ┰?012年9月30日之前，重置資產已取得發(fā)票且賬務上已作相關會計處理。
三、費用性支出和資產性支出扣除順序
政策性搬遷企業(yè)計算搬遷所得時，如搬遷支出超過搬遷收入，應按照先扣除費用性支出再扣除資產性支出的原則，從搬遷收入中扣除搬遷支出。各類重置資產支出的扣除順序，企業(yè)可根據生產經營和會計核算情況自行確定。
?。ㄒ唬┻m用《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）的政策性搬遷企業(yè)，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入,依次減除各類拆遷固定資產的折余價值、處置費用等搬遷費用、職工安置支出、固定資產改良支出、固定資產技術改造支出、固定資產重置支出。
?。ǘ┻m用《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第11號）的政策性搬遷企業(yè)，搬遷收入依次扣除安置職工實際發(fā)生的費用、停工期間支付給職工的工資及福利費、臨時存放搬遷資產而發(fā)生的費用、各類資產搬遷安裝費用、其他與搬遷相關的費用、變賣及處置各類資產的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費等支出、其他搬遷支出、在重建或恢復生產過程中購置的各類資產支出。
?。ㄈ┻m用《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）的政策性搬遷企業(yè)，搬遷收入依次扣除安置職工實際發(fā)生的費用、停工期間支付給職工的工資及福利費、臨時存放搬遷資產而發(fā)生的費用、各類資產搬遷安裝費用、其他與搬遷相關的費用、變賣及處置各類資產的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費等支出、其他搬遷支出。
四、重置資產的稅務處理
根據本通知第一條規(guī)定適用不同所得稅處理的政策性搬遷項目，按照以下規(guī)定進行重置資產的稅務處理。
（一）適用《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）的政策性搬遷項目，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
?。ǘ┻m用《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第11號）的政策性搬遷項目，在重建或恢復生產過程中購置的各類資產，應剔除已用搬遷補償收入扣除部分后，作為該資產的計稅基礎，并按規(guī)定計算折舊或費用攤銷。
（三）適用《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）的政策性搬遷項目，按《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第四章規(guī)定進行搬遷資產的稅務處理。
五、企業(yè)政策性搬遷征收管理
?。ㄒ唬﹤浒腹芾?BR> 企業(yè)應當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據、搬遷規(guī)劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理，不得適用政策性搬遷所得稅政策。報送相關資料包括：
1.政府搬遷文件或公告；
2.搬遷協(xié)議和搬遷計劃；
3.搬遷重置總體規(guī)劃，包括企業(yè)技術改造、重置或改良固定資產的計劃或立項文件；
4.資產處置計劃；
5.《搬(拆)遷補償費收入企業(yè)所得稅申報備案表》（詳見附件1、附件2）；
6.取得搬遷或處置收入的相關憑據；
7.申報搬遷損失的相關證明材料；
8.主管稅務機關要求的其他相關材料。
政策性搬遷企業(yè)搬遷期間取得或使用搬遷補償收入、發(fā)生搬遷資產損失時，應按《大連市地方稅務局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理規(guī)定〉的公告》（大地稅公告[2012]第1號）規(guī)定，進行政策性搬遷或處置收入備案。
?。ǘ┣逅愎芾?BR> 適用《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）文件的政策性搬遷項目，尚未完成搬遷所得清算的，應在2013年5月31日之前，向主管稅務機關（遷入地）報送2012年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》時，同時報送《政策性搬遷清算損益表（適用國稅函[2009]118號）》（詳見附件3）。適用《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）、《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第11號）的政策性搬遷企業(yè)，應在搬遷完成當年匯算清繳向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》時，同時報送相應《政策性搬遷清算損益表》（詳見附件4、附件5）。
政策性搬遷企業(yè)應對政策性搬遷項目單獨進行稅務管理和核算，同時要按照搬遷項目設置備查賬簿，對政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產稅務處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項進行真實反映。不能單獨進行稅務管理和核算的，不得適用政策性搬遷所得稅政策規(guī)定。
主管稅務機關要對企業(yè)申報備案材料進行認真審核，準確判定適用政策依據，判定不清的，應上報市局確認。各基層局要加強對取得政策性搬遷收入但無重置規(guī)劃企業(yè)的稅收監(jiān)控，及時將收入并入應納稅所得額計算納稅。
附件：
1.搬(拆)遷補償費收入企業(yè)所得稅申報備案表（適用國稅函[2009]118號）
2.搬(拆)遷補償費收入企業(yè)所得稅申報備案表
3.企業(yè)政策性搬遷清算損益表（適用國稅函[2009]118號）
4.企業(yè)政策性搬遷清算損益表（適用國家稅務總局公告2013年第11號）
5.企業(yè)政策性搬遷清算損益表（適用國家稅務總局公告2012年第40號）
