開發(fā)商因延期交房而支付給業(yè)主的違約金，業(yè)主需要繳納個人所得稅嗎？
根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，未經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其它所得，不應繳納個人所得稅。因開發(fā)商原因支付給客戶的違約金，應區(qū)分具體情況和具體內容，看是否經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其它所得。
根據(jù)《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2006]865號）的規(guī)定，商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調好與按揭銀行的合作關系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。
根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應按照“其他所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。
因此，對于個人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)延期交房而取得的違約金不屬于個人所得稅的征稅范圍，與國稅函[2006]865號文規(guī)定的違約金性質不同，不屬于經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其它所得，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需要代扣代繳個人所得稅。
總局有關此類問題的解答匯總——
問題內容：
根據(jù)購房合同，房地產(chǎn)企業(yè)延期交房需向購房人支付一定的違約金，該違約金是否需要繳納個人所得稅，支付違約金的房地產(chǎn)企業(yè)是否有代扣代繳的義務？
回復意見：
您好：
您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：
根據(jù)《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2006]865號)的規(guī)定：商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調好與按揭銀行的合作關系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應按照“其他所得”應稅項目繳納個人所得稅。
另外，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<個人所得稅代扣代繳暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)[1995]65號)的規(guī)定，凡支付個人應納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機關、社團組織、軍隊、駐華機構、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務人。
上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。
歡迎您再次提問。
國家稅務總局
2007/11/29
關于業(yè)主收到房產(chǎn)開發(fā)商延期交房或延期辦理產(chǎn)權等違約金是否需繳納個人所得稅的問題
問題內容：
因房產(chǎn)開發(fā)商延期交房或延期辦理產(chǎn)權等因素，業(yè)主收到違約金，是否需繳納個人所得稅等稅收，煩請專家答復，謝謝！
回復意見：
您好：
您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：
《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2006]865號）規(guī)定，商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調好與按揭銀行的合作關系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應按照“其他所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。您應參照上述文件按照“其他所得”計算繳納個人所得稅。
上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。
歡迎您再次提問。 國家稅務總局
2008/05/19
遠離塵囂個人認為：
2007年11月和2008年5月國家稅務總局的問答回復存在瑕疵。理由如下：
《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第十一款規(guī)定“十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。”，這里很明確了“其他所得”要征收個人所得稅必須是“經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得”。
對于開發(fā)商延期交房或延期辦理產(chǎn)權等違約金國務院財政部門從來沒有規(guī)定要征稅，而《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2006]865號）規(guī)定的按揭不能辦理因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金作為“其他所得”是“經(jīng)商財政部同意”的，也就是符合了個人所得稅法規(guī)定的“經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得?！钡臈l件，所以可以征收個人所得稅。
而開發(fā)商延期交房或延期辦理產(chǎn)權所支付的違約金不屬于此類情況，因此暫不用繳納個人所得稅，那開發(fā)商也就不存在代扣個人所得稅的情況了。 |
