財稅〔2018〕33號將增值稅小規(guī)模納稅人標準調整為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
目的是讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠，支持中小微企業(yè)的發(fā)展。
政策從2018年5月1日開始執(zhí)行，在這之前，小規(guī)模納稅人的標準是工業(yè)50萬，商業(yè)80萬，服務業(yè)500萬。
我國現(xiàn)行增值稅納稅人根據(jù)年應征增值稅銷售額是否超過規(guī)定標準，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，實行不同的計稅方法和管理制度。簡單的說，一般納稅人實行的是購進扣稅法算增值稅，而小規(guī)模納稅人采取的是簡易計稅，直接用銷售額乘以征收率來算，不涉及進項抵扣的問題。
存在分類就存在選擇的問題，除了達到標準必須認定為一般納稅人外，這些情況也讓納稅人有了一些思考和自主選擇。
1、沒達到標準，但是希望公司發(fā)展、做大，以后可以在招標時有優(yōu)勢，日后與大型公司做生意，也想主動申請成為一般納稅人。
特別是和一些大型國企合作。對方往往要求你提供專票，雖然小規(guī)模也可以代開，但是有時候別人就是感覺拿到你代開3%的專票吃虧了「很無語」，雖然不含稅都是一樣的。
2、沒有達到標準，但是公司購進原材料都能取得合法抵扣憑證，而且公司毛利本身低，如果測算按照一般納稅人來算增值稅，實際稅負（實際繳納增值稅/銷售收入）完全可能小于3%，這種情況下，納稅人也會主動申請成為一般納稅人。
3、相反，如果經(jīng)過稅負測算，有行業(yè)達不到3%，自然就有行業(yè)長期超過3%，那么這類企業(yè)，在不考慮其他因素情況下，更多愿意選擇成為小規(guī)模納稅人。
4、有些企業(yè)因為行業(yè)特殊，經(jīng)營成本中本身就有很多無法取得合法的扣稅憑證，比如人工成本占比較高的行業(yè)，人工成本本身無法取得進項稅發(fā)票，也不愿意成為一般納稅人。
、還有一些行業(yè)上游供應商基本是個人。個人只能提供稅務局代開的增值稅普通發(fā)票，無法抵扣進項，但是企業(yè)對外就要開具適用稅率的發(fā)票，這樣稅負就會很高。這類企業(yè)也會情愿選擇小規(guī)模納稅人。
所以，到底是一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好，這個是一個綜合考慮的問題，并不是一個因素決定，有些納稅人，雖然成為一般納稅人后稅負會上升，但是為了拿到更好的訂單，為了和更大型的企業(yè)合作，他們也會主動選擇成為一般納稅人。
有些企業(yè)雖然偶爾有個大訂單，但是長期都是月銷售額達不到3萬，或者季度達不到9萬這種，他能享受的小微企業(yè)免征增值稅的政策，如果就因為這個大訂單讓其成為了一般納稅人，他覺得是不劃算的。
為了不成為一般納稅人，納稅人也會做很多籌劃，比如成立多個公司，分散營業(yè)額等等。
不管根據(jù)自己企業(yè)情況最終怎樣選擇，新政策出來后，納稅人還需要特別注意下面這些點：
1、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。
這類納稅人，請根據(jù)自己情況盡快籌劃，看是否需要申請轉回成為小規(guī)模，目前看來，18年后是否還能轉回還不一定。
2、沒有達到標準的自愿申請成為一般納稅人是否能轉回，按照文件來看應該是不可以的，而且個人覺得自愿的首先也沒有什么意愿轉回，而且如果都可以自由轉換，也會導致混亂「不是你今天想轉就轉，明天想轉回就轉回」。
3、不是說你是小規(guī)模納稅人，你不用抵扣進項稅，簡易計稅了，你就不需要發(fā)票了，很多納稅人就是這種思維，說我采購都是白條，可以節(jié)約成本，我也不用抵扣進項稅，但是你還要考慮企業(yè)所得稅，這可是25%，沒有發(fā)票這塊損失更大。
4、提高標準到500萬，但是可能還是有企業(yè)會達到標準不愿意成為一般納稅人，不要為了規(guī)避成為一般納稅人就隱匿收入。你可以采取一定的籌劃措施，比如成立多家公司分散經(jīng)營，還比如成立兩家公司，一家小規(guī)模，一家一般納稅人，分開來籌劃進行相應的業(yè)務。但是記住隱匿收入肯定是不可取的。
5、不要被強行登記為一般納稅人后覺得進項稅少又去買發(fā)票抵扣進項稅，現(xiàn)在能暫時順利抵扣掉的發(fā)票，基本都是真票虛開，這種都會秋后算賬的，得不償失。如果確實進項確實長期少，建議本次符合條件的就申請轉回成為小規(guī)模或者進行一些靠譜的籌劃。
6、不要覺得是小規(guī)模就失去了開專票的權利，目前小規(guī)模需要專票主要是去稅務局代開，下圖的行業(yè)可以申請自行開具專票，和客戶合作也可以開專票，但是由于稅率不同，那么在報價上需要考慮，才能獲得價格優(yōu)勢。
會計要多了解和熟悉自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，同時及時了解和熟悉國家的稅收法規(guī)政策，這樣才能更好的為企業(yè)的發(fā)展提供建議，也能在風險把控上更加準確。
很多事項不一定非要讓會計本人去解決掉，但是至少你作為財務應該知曉政策，知曉風險點，提出你的一些建議，把風險點提示到位。
