21501940.94
從表A-54中可以看出：該集團(tuán)的三家生產(chǎn)企業(yè)在稅前加計(jì)扣除金額合計(jì)達(dá)到2150.19萬元，各類技術(shù)開發(fā)合同多達(dá)幾十份。企業(yè)稅前加計(jì)扣除的金額是否準(zhǔn)確，需要進(jìn)一步核查。
3.稅務(wù)約談
評(píng)估人員在分析企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)后，就分析過程中發(fā)現(xiàn)的可能存在問題約談了企業(yè)財(cái)務(wù)人員。聯(lián)合公司、股份公司的財(cái)務(wù)人員分別對(duì)其高爐煤氣發(fā)電、高爐煙氣余熱、再生水等資源綜合利用產(chǎn)品備案申請(qǐng)減計(jì)收入的情況進(jìn)行了介紹。在約談中，評(píng)估人員詢問了各類資源綜合利用產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，其中，得知鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)用水分為清水、濁水和再生水。為了摸清企業(yè)再生水的實(shí)際使用情況，評(píng)估人員深入生產(chǎn)一線開展實(shí)地核查。
評(píng)估人員詳細(xì)了解了研發(fā)費(fèi)及合同的具體情況。約談后，評(píng)估人員將某鋼鐵集團(tuán)生產(chǎn)企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)大致劃分為三種類型：一是與高校、研究機(jī)構(gòu)共同合作開發(fā)項(xiàng)目；二是委托其他企業(yè)開展研發(fā)項(xiàng)目；三是向境外公司支付的技術(shù)咨詢費(fèi)、代理費(fèi)。經(jīng)過初步審核，評(píng)估人員將企業(yè)向境外公司支付的技術(shù)咨詢費(fèi)作為此次評(píng)估的重點(diǎn)項(xiàng)目。
4.實(shí)地核查
評(píng)估人員深入到聯(lián)合公司、股份公司的煉鐵新廠、能源中心的供水站，向企業(yè)技術(shù)人員咨詢“再生水”的循環(huán)使用情況及其工藝裝置，并取得了一手的流程圖與相關(guān)數(shù)據(jù)。經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)兩家企業(yè)的“再生水”裝置是閉循環(huán)，是為高爐冷卻之用，并未對(duì)外銷售。得知這一情況后，為對(duì)企業(yè)高度負(fù)責(zé)，評(píng)估人員在第二天又前往當(dāng)?shù)氐牧硪患忆撹F企業(yè)了解其“再生水”的綜合利用情況，并開展橫向比較。在這一鋼鐵企業(yè)的廢水處理三和，評(píng)估人員仔細(xì)詢問了再生水的處理過程，得知在當(dāng)?shù)劁撹F行業(yè)中僅有這一家污水處理三和，公司處理過的污水除大部分自用外，僅有一小部分對(duì)外銷售，供給其他企業(yè)使用。2008年，該公司、聯(lián)合公司、股份公司均申請(qǐng)了所得稅減計(jì)收入，但是，實(shí)際資源綜合利用情況卻截然不同。
評(píng)估人員深入企業(yè)就境外技術(shù)咨詢費(fèi)事宜向技術(shù)人員進(jìn)行了解，企業(yè)技術(shù)人員介紹：鋼鐵有限公司與德國(guó)某冶金技術(shù)公司就高標(biāo)準(zhǔn)汽車用鋼簽訂了技術(shù)咨詢合同；股份公司與英國(guó)某公司就爐卷軋機(jī)的生產(chǎn)和維護(hù)簽訂了咨詢合同等，而按規(guī)定可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）產(chǎn)生的費(fèi)用。評(píng)估人員認(rèn)為企業(yè)列支的直接應(yīng)用國(guó)外技術(shù)咨詢費(fèi)、代理費(fèi)等不符合加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)，不可享受稅收優(yōu)惠。
5.評(píng)定處理
根據(jù)總局國(guó)稅函【2009】567號(hào)文件，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的非法人分支機(jī)構(gòu)，生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的資源綜合利用產(chǎn)品直接供給企業(yè)內(nèi)部使用，不計(jì)入企業(yè)收入，因此不能享受減計(jì)收入的所得稅稅收優(yōu)惠。從核查情況看，煉鐵新廠、能源中心是企業(yè)內(nèi)部的非法人分支機(jī)構(gòu)，且聯(lián)合公司、股份公司的“再生水”確屬企業(yè)內(nèi)部使用，對(duì)其減計(jì)收入不符合文件要求。為此，評(píng)估人員與兩家企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了溝通，企業(yè)表示理解，并主動(dòng)自查補(bǔ)報(bào)企業(yè)所得稅2436.05萬元，并繳納滯納金366.8萬元。
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)），該辦法所稱的研究開發(fā)活動(dòng)不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）產(chǎn)生的費(fèi)用，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。從核查情況看，2008年股份公司加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用中專家咨詢費(fèi)及代理費(fèi)合計(jì)374.99萬元。鋼鐵有限的咨詢費(fèi)及代理費(fèi)959.32萬元。這部分研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除不符合文件要求。為此，評(píng)估人員與兩家企業(yè)進(jìn)行溝通，企業(yè)表示理解，愿意進(jìn)行自查補(bǔ)稅，補(bǔ)報(bào)企業(yè)所得稅166.79萬元，并繳納滯納金25.11萬元。
