山東省國稅局有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務增值稅即征即退操作指南 為規(guī)范提供有形動產(chǎn)融資租賃服務的增值稅一般納稅人即征即退管理，特制定本指南。自2013年9月1日起，有形動產(chǎn)融資租賃服務增值稅即征即退相關操作參照本指南辦理。
本指南所稱有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產(chǎn)租賃活動。自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人提供經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
一、資格認定流程
納稅人享受有形動產(chǎn)融資租賃服務增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策前，應當向主管國稅機關申請資格確認。
納稅人申請資格確認時，應向主管國稅機關辦稅服務廳報送下列資料：
?。ㄒ唬抖悇照J定審批確認表》（附件一）；
?。ǘ┲袊嗣胥y行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務證件和批復文件的原件及復印件。
辦稅服務廳應對納稅人提交的資料進行審核，填寫不完整的，應當場告知納稅人補正。對資料齊全、填寫完整且符合有關規(guī)定的，進行增值稅稅收優(yōu)惠資格審批登記，并將相關資料傳遞至稅源管理部門。
稅源管理部門對納稅人提交的申請資料進行審核確認，可以根據(jù)需要進行實地查驗。經(jīng)審核確認，不符合要求的，簽署審核意見，由辦稅服務廳告知納稅人；符合要求的，報稅政管理部門審批。稅政管理部門對納稅人申請資料進行審批確認后，由辦稅服務廳制作、送達《稅務事項通知書》通知納稅人。
納稅人在取得享受增值稅優(yōu)惠資格的次月起，可以向主管國稅機關申請辦理增值稅即征即退。
納稅人應單獨核算即征即退項目的銷售額和應納稅額。凡未單獨核算的，不得享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠。
納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內向主管國稅機關報告?！?/span>
二、退稅審批流程
增值稅即征即退實行按月申請、按月審核。納稅人申請辦理增值稅即征即退時，應向辦稅服務廳報送下列資料：
?。ㄒ唬队行蝿赢a(chǎn)融資租賃增值稅即征即退稅款審核單》（附件二）一式二份；
（二）申請所屬期內有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務入庫增值稅的完稅憑證復印件或繳款書復印件，或銀行加蓋收訖章的電子繳稅付款憑證復印件。
辦稅服務廳應對納稅人提交的資料進行審核，填寫不完整的，應當場告知納稅人需補正資料。對資料齊全（或補正后齊全）、填寫完整且符合有關規(guī)定的，將相關資料傳遞給稅源管理部門。
稅源管理部門對納稅人的退稅資料進行初審，重點審核《形動產(chǎn)融資租賃增值稅即征即退稅款審批單》相關數(shù)據(jù)之間的邏輯關系是否正確，發(fā)現(xiàn)問題的，退還辦稅服務廳。無問題的，報稅政管理部門審核。
稅政管理部門對退稅資料進行審核，符合規(guī)定的簽署意見報分管稅政領導審批，由辦稅服務廳制作《稅務事項通知書》告知納稅人，辦理退稅。不符合規(guī)定的，由辦稅服務廳制作《稅務事項通知書》告知納稅人。
三、日常評估管理
主管國稅機關應建立日常巡查制度，稅收管理員在巡查中重點關注以下內容：
（一）納稅人增值稅稅負計算是否正確；
?。ǘ┛鄢椖渴欠穹弦?guī)定。
附件一：稅務認定審批確認表
附件二：有形動產(chǎn)融資租賃增值稅即征即退稅款審核單
