問：企業(yè)向個人借款，個人收取的利息收入需要交納哪些稅款？企業(yè)所得稅前是否允許扣除利息支出？
答：個人取得的利息收入應到地稅計算申請代開發(fā)票并繳納相關稅款。
營業(yè)稅：根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。因此，個人取得的利息收入應按照金融保險業(yè)繳納營業(yè)稅，稅率是5%。
值得注意的是，營業(yè)稅起征點由各省決定。比如根據《關于調整全省增值稅、營業(yè)稅起征點的通知》（遼財稅[2011]942號），二、營業(yè)稅起征點調整為：按期納稅的，為月營業(yè)額20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額500元。營業(yè)稅按期納稅一般是指納稅人按月結算價款、按月取得營業(yè)收入的情形。除此之外，納稅人一律適用按次納稅的規(guī)定。個人取得的月利息收入不達起征點20000元的，免征營業(yè)稅，超過2萬的，全額征稅。
城建稅、教育費附加和地方教育附加：你企業(yè)應按實際繳納的營業(yè)稅、增值稅、消費稅稅額分別乘以規(guī)定的稅（費）率計算繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加。納稅人所在地在市區(qū)的城建稅稅率為7%，納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的城建稅稅率為5%，納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的城建稅稅率為1%；教育費附加稅率為3％；地方教育附加附征率為2％。
個人所得稅：個人取得的利息收入，應按照“利息、股息、紅利所得”計算個人所得稅，稅率是20%。
企業(yè)所得稅：根據《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）文件規(guī)定：二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。
（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 |
