作為公司內(nèi)部審計人員，要在工作中不斷觀察與總結，對內(nèi)部控制、關鍵控制點多為關注，找出存在風險之處，對于審計判斷及審計工作都非常有用。以下在審計過程中總結發(fā)現(xiàn)的，實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)例子：
例3-1權力過于集中部門或人員。
集團公司整體運營過程中，權力過于集中的部門或人員，均可能存在較大的風險，也是最容易出現(xiàn)問題的地方。如銷售、采購、工程、招聘等業(yè)務；或又由于業(yè)務人員過少，內(nèi)控缺失，權限集中，加上制度不完善，監(jiān)督管理不到位，導致經(jīng)辦人員業(yè)務量集中，權力過大等。這類管理環(huán)節(jié)最容易出現(xiàn)問題，任何一個企業(yè)組織都是審計重點?！ ?/font>
例3-2溝通不暢環(huán)節(jié)或文件資料。
集團公司，特別跨國企業(yè)，往往存在多種語言、文化匯合的情況，往往出現(xiàn)如上級講外語，下級講中文等。可能存在語言表達上、請示文件上風險，主要問題是在溝通相關的文件時有意轉移事件本相，欺瞞上級，以達到不可告人之目的。還有某些是利用領導信任、審核的錯漏、語言詞句的誤導，形成已審批文件，以達到內(nèi)外勾結、謀取私利，損害公司利益的目的。如請示文件中附件不齊全，或更改附件；文字中隱藏其他內(nèi)容；用小字體另外注明請示內(nèi)容，通過上級不通中文，以達欺騙的領導目的等。內(nèi)審要重視?！ ?/font>
例3-3公司兼并、合資、合作交接時。
風險產(chǎn)生于變化中，變化越大，風險越大。特別是在公司兼并、合資、合作時，就是風險最大的時候。曾經(jīng)有過這樣的一個案例，某一個公司在合資時，存在一個多億的預付款，在沒有施工、無驗收、無相關依據(jù)結算的的情況下，會計轉帳入固定資產(chǎn)；預付帳款無收貨、無實物，憑一紙無簽章證明入固定資產(chǎn)帳目。此項業(yè)務存在侵占公司資產(chǎn)，內(nèi)外勾結私吞資產(chǎn)的可能，屬于嚴重的風險環(huán)節(jié)?！?/font>
例3-4單個項目、設備、系統(tǒng)最昂貴的部位。
根據(jù)以往經(jīng)驗，單個項目、設備、系統(tǒng)最昂貴的部位，最容易出現(xiàn)問題。在審計實務中發(fā)現(xiàn)的問題，設備項目要么是廠家不對，要么數(shù)量不對，材質(zhì)不對，規(guī)格不符等；整個系統(tǒng)中最昂貴設備，如設備中的核心金屬部份等，此類重點資產(chǎn)，是資產(chǎn)中的核心部件，價值最高，如果存在問題，則最容易造成資產(chǎn)的損失?！ ?/font>
例3-5長期虧損、或者稍有微利的組織單位。
集團下屬各分公司、機構、辦事處、倉庫等，長期虧損或稍的微利的單位，在實際工作中，此類組織管理人員利用管理層對他們的疏忽管理，他們會轉移利潤，高利潤轉為低利潤，有利潤轉為無利潤，造成年年虧損或微利狀態(tài)，以達到個人非法目的。值得重點關注?！ ?/font>
例3-6業(yè)務操作交接處。
環(huán)環(huán)相扣的地方，如一人操作結束而在另一個操作開始的地方，部門與部門之間、車間與車間之間等。存在責任不清，銜接不暢的問題。如產(chǎn)品交接點、物品調(diào)配處等，均是風險較高，容易出現(xiàn)問題的地方?！ ?/font>
例3-7更改容易且技術性強的業(yè)務。
及時且易于采取糾正行動的地方，檢查發(fā)現(xiàn)后就能及時改正。如系統(tǒng)數(shù)據(jù)的更改，但通過權限又能及時改回原狀。
例3-8長期沒有關注的地方或環(huán)節(jié)，為糾正行動留下時間的地方；
如企業(yè)工會、飯?zhí)?、副產(chǎn)品、福利費開支等，因為涉及到員工利益，一般人無法查收或不重視，認為都是發(fā)給工人，無需進行檢查與核對；飯?zhí)梦锪系牟少彙㈩I用都有時效性，就算你第二天核查，也是時過景遷，無法了解當時發(fā)生的事實，當事人可以有時間更改物資數(shù)據(jù)，從而給舞弊留下操作空間?！ ?/font>
例3-9殘次品處理也是肥缺。
一項已完成的任務或糾正錯誤活動完成之后，收拾戰(zhàn)場也是創(chuàng)收之源；如銷售舊物資、次產(chǎn)品等，通過內(nèi)外勾結更改或更換標的物，從而達到以好充次的方式，低價出售給串通人員等?！ ?/font>
例3-10資源、資產(chǎn)的責任關系發(fā)生變化的地方。
如人員、財務、資產(chǎn)等，具體的如設備交接過程、物資轉移過程、均有可能出現(xiàn)問題。
例3-11變化就有風險。
新制度、新系統(tǒng)、新項目、新設備、新流程、新產(chǎn)品等在實際操作實施過程時，都存在較大的風險；如存在制度跟不上、培訓未充分、流程未完善、內(nèi)控未鍵全、管理不到位等，均是風險源生地。記?。褐灰凶兓陀锌赡艽嬖陲L險?！ ?/font>
例3-12責任方交界點
如并購業(yè)務、跨國合作業(yè)務；各公司大門口、貨物交接點、地磅過磅、人員交接手續(xù)等。任何作業(yè)，有變化，有交接，有變更就有風險。
