新冠疫情發(fā)生以來，習(xí)近平總書記對(duì)統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)表重要講話，作出一系列重要指示批示。李克強(qiáng)總理多次主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，要求抓好政策落實(shí)落地。按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，財(cái)稅等部門聚焦抗擊疫情的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、疫情影響的重點(diǎn)領(lǐng)域，陸續(xù)出臺(tái)了一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策，支持疫情防控、推動(dòng)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)大局。省稅務(wù)局推出支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展系列在線訪談，解答納稅人提出的各類熱點(diǎn)、疑點(diǎn)問題。
訪談時(shí)間：2020年06月17日10:00-11:30
主題嘉賓：黑龍江省稅務(wù)局相關(guān)部門負(fù)責(zé)人
1.我公司是一家從事污水處理業(yè)務(wù)的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。受政府委托對(duì)城市生活污水進(jìn)行凈化處理，收取處理費(fèi)用，凈化后的廢水測(cè)試達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)后直接排入河流。請(qǐng)問我公司業(yè)務(wù)應(yīng)適用什么增值稅稅率，能不能享受資源綜合利用增值稅即征即退政策?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第二條第(一)款、第八條規(guī)定，自2020年5月1日起，納稅人受托對(duì)廢棄物采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。你公司處理污水后直接排入河流，未產(chǎn)生貨物，按照上述規(guī)定，屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財(cái)稅〔2015〕78號(hào))規(guī)定，納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(財(cái)稅〔2015〕78號(hào)文件印發(fā))相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，你公司提供的污水處理，如符合要求的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件，可享受增值稅即征即退70%政策。
2.我公司是2019年10月成立的一家紙張生產(chǎn)公司，成立時(shí)登記為增值稅一般納稅人，2019年第四季度銷售額為150萬(wàn)元。受此次疫情影響，訂單大幅減少，2020年一季度銷售額僅為70萬(wàn)元。此次轉(zhuǎn)登記政策出臺(tái)后，我公司想轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，但經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月，能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第六條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第一條第(二)款規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)元的一般納稅人，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。
你公司2019年10月至2020年3月所屬期應(yīng)稅銷售額合計(jì)220萬(wàn)元(=150 70)，按照平均應(yīng)稅銷售額估算，年應(yīng)稅銷售額為440萬(wàn)元(=220/6*12)，符合轉(zhuǎn)登記條件，可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
3.我是一個(gè)小規(guī)模納稅人，聽說在疫情防控期間，小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%，我想了解應(yīng)如何開具增值稅發(fā)票？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級(jí)后，開票軟件稅率或征收率欄次將會(huì)默認(rèn)顯示調(diào)整后的征收率，納稅人可按規(guī)定選擇正確的征收率正常開具增值稅發(fā)票。為便利納稅人完成開票軟件升級(jí)，稅務(wù)部門提供了“非接觸式”的升級(jí)方式，納稅人只需在互聯(lián)網(wǎng)處于連接狀態(tài)時(shí)登錄開票軟件，系統(tǒng)即可自動(dòng)完成開票軟件升級(jí)操作，納稅人無(wú)需前往辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)事項(xiàng)。
4.納稅人享受新冠肺炎疫情防控相關(guān)免征增值稅政策如何開具發(fā)票？在相關(guān)政策發(fā)布前已開具的發(fā)票如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人按照今年財(cái)稅字8號(hào)公告，和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票。已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票最遲應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。
在8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號(hào)、9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，且無(wú)法按上述規(guī)定開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布之后，納稅人應(yīng)按照公告規(guī)定適用征免稅政策并開具和使用發(fā)票。
5.我是一家主要從事口罩等防護(hù)用品的銷售的小規(guī)模納稅人。2020年3月，根據(jù)購(gòu)買方需要，我單位為其開具了一張3%征收率的增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務(wù)均按規(guī)定開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問開具專用發(fā)票的這筆業(yè)務(wù)能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠?
答：不能?！?spanstyle="color:#ff0000;">財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，納稅人按照規(guī)定開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策;納稅人開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分，需要按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。
6.疫情期間可以正常辦理個(gè)人所得稅年度匯算嗎？
答：疫情期間納稅人是可以正常辦理個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳的。根據(jù)黑龍江省新冠肺炎疫情防控形勢(shì)，為進(jìn)一步拓展納稅人網(wǎng)上辦稅事項(xiàng)，國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局已于2020年3月31日為我省納稅人開通手機(jī)、網(wǎng)頁(yè)等個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算遠(yuǎn)程辦稅渠道。建議您通過自然人電子稅務(wù)局（手機(jī)APP、WEB端）辦理年度匯算。
7.個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)口罩、呼吸機(jī)等物資，并取得捐贈(zèng)憑證，在申報(bào)時(shí)有什么稅收優(yōu)惠嗎？
答：個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)口罩、呼吸機(jī)等物資,在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，其捐贈(zèng)額準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。納稅人可以選擇在綜合所得、分類所得及經(jīng)營(yíng)所得中扣除。
8.本次援助治療新冠疫情的醫(yī)務(wù)人員有什么個(gè)稅減免政策？
答：參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。
考慮到目前相關(guān)人員正在疫情防治一線，其單位同樣承擔(dān)較重防治任務(wù)，為切實(shí)減輕有關(guān)人員及其單位負(fù)擔(dān)，此次對(duì)上述人員取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠時(shí)，支付單位無(wú)需申報(bào)，僅將發(fā)放人員名單及金額留存?zhèn)洳榧纯伞?
9.問：如果我們單位發(fā)給參與疫情防控人員的補(bǔ)助低于省政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，這種補(bǔ)助能免征個(gè)人所得稅嗎?
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。對(duì)于上述人員實(shí)際取得臨時(shí)性補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，在相應(yīng)級(jí)別政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)，可以免征個(gè)人所得稅。
10.我公司是佳木斯市向陽(yáng)區(qū)一家按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2月份銷售額合計(jì)超過了10萬(wàn)元，但是其中5萬(wàn)元銷售額歸屬于適用免稅政策的生活服務(wù)業(yè)務(wù)。請(qǐng)問我公司是否可以享受月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策?
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬(wàn)元)的，免征增值稅。其中月銷售額包含免稅銷售收入。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
你公司提供生活服務(wù)取得的5萬(wàn)元收入可以按照8號(hào)公告的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠，但由于你公司2月份銷售額合計(jì)超過了10萬(wàn)元，其余收入應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
11.我在當(dāng)月發(fā)生疫情相關(guān)的捐贈(zèng)，可不可以選擇捐贈(zèng)當(dāng)月先不扣除，等以后自主選擇相關(guān)月份再扣除？
答：根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，納稅人的捐贈(zèng)可以在當(dāng)月的分類所得中扣除，也可以在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除捐贈(zèng)的，可以選擇當(dāng)年的以后月份扣除。在分類所得中扣除捐贈(zèng)的，則不可以選擇到以后的月份扣除。
12.我是哈爾濱市一家制造業(yè)企業(yè)，從稅務(wù)部門了解到可以線上申領(lǐng)發(fā)票，請(qǐng)問我公司如何在線上申領(lǐng)增值稅發(fā)票發(fā)票？
答：疫情發(fā)生后，我們針對(duì)納稅人發(fā)票領(lǐng)用業(yè)務(wù)量大，愿意到辦稅廳領(lǐng)取發(fā)票的辦稅習(xí)慣，及時(shí)研究推出了線上申領(lǐng)發(fā)票，線下免費(fèi)配送的舉措。在這里，跟大家介紹一下具體的操作方式：
納稅人只要登錄黑龍江省電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊“我要辦稅”→“發(fā)票使用”→“發(fā)票領(lǐng)用”選項(xiàng)，填寫郵寄領(lǐng)取空白紙質(zhì)發(fā)票申請(qǐng)，選擇快遞郵寄就可以了，操作非常的簡(jiǎn)便。借此機(jī)會(huì)，我們建議在疫情期間，有用票需求的納稅人盡量首選郵寄方式領(lǐng)取發(fā)票，真的是省時(shí)省力又省錢。
