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| 退休人員獎金納稅等10個權(quán)威回復(fù) |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：837 |
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| 1、問：用于生產(chǎn)經(jīng)營在按揭之中的房產(chǎn)，沒有拿到房產(chǎn)證，需要繳納房產(chǎn)稅嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號）文件規(guī)定：購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！ ∽杂蟹课萦糜诮?jīng)營，房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計征，稅率為1.2%。 2、問：我公司將自行開發(fā)的商品房一樓作為售樓部，并將搬入使用。我公司認為房子將來是要出售的，不屬于自己的固定資產(chǎn)，用不用繳納房產(chǎn)稅？不屬于自己的固定資產(chǎn)，用不用繳納房產(chǎn)稅？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2003]89號）規(guī)定：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用的商品房，自房屋使用之次月起計征房產(chǎn)稅?！ ∷?，公司的售樓部應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅?！ ?、問：單位對離退休人員發(fā)放離退休工資以外的獎金、補貼如何繳納個人所得稅？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2008]723號）文件規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的離退休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。 4、問：個人合伙企業(yè)投資者取得的工資應(yīng)按哪項稅目計算繳納個人所得稅？在個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅前如何扣除？（個人所得稅） 答：依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）的規(guī)定，投資者從個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)取得的經(jīng)營所得按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。企業(yè)支付給投資者的工資，不允許在計算經(jīng)營所得個人所得稅時稅前扣除，但允許扣除投資者本人的費用，依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]65號）第一條的規(guī)定，投資者本人的費用扣除標準為每年24000元?！ ?、問：查賬征收企業(yè)所得稅季度申報是按會計利潤填報，還是與年度申報一樣需要進行納稅調(diào)整？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號）的規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”，“實際利潤額”為按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額?！ ∫虼?，查賬征收企業(yè)所得稅季度申報是按會計核算的利潤總額填報，不需進行納稅調(diào)整。不征稅收入、免稅收入除外?！ ?、問：我公司是從事運輸?shù)钠髽I(yè)，運輸發(fā)票由地方稅務(wù)局代開。地稅局在代開發(fā)票時，已經(jīng)按運輸費用金額帶征企業(yè)所得稅。但我公司企業(yè)所得稅由國稅局征管，兩個局都征收我公司的企業(yè)所得稅，會不會雙重征稅？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)[2003]121號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]88號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問題的通知》（國稅函2006]249號）等規(guī)定，地稅局代開發(fā)票時帶征的企業(yè)所得稅超過年度匯算清繳應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅的，由國稅局局負責(zé)退回，但退回金額不超過納稅年度國稅局對其已征的企業(yè)所得稅稅額；超出部分，由代開貨物運輸發(fā)票的地方稅務(wù)局辦理退稅事項，不會造成雙重征稅問題?！ ?、問：按稅法規(guī)定，行政罰款不得在稅前扣除，而銀行罰息可以在稅前扣除嗎？ 答：《企業(yè)所得稅法》第十條第四款規(guī)定，“罰金、罰款和被沒收財物的損失”屬于行政處罰范疇，不得在稅前扣除?！ 秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表>的通知》（國稅發(fā)[2008]101號）附件二《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》填報說明中規(guī)定，附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第31行“11.罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報本納稅年度實際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，可以在稅前扣除?！ ?、問：商業(yè)企業(yè)能否計提存貨跌價準備金，在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）的規(guī)定，除財政部和國家稅務(wù)總局核準計提的準備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金均不得稅前扣除。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局核準的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項準備金余額?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，納稅人不能計提存貨跌價準備金在企業(yè)所得稅稅前扣除?！ ?、問：家畜養(yǎng)殖企業(yè)，對于發(fā)生的生物資產(chǎn)的財產(chǎn)損失所得稅前扣除是否要辦理相關(guān)手續(xù)？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）規(guī)定，企業(yè)在正常經(jīng)營活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，不需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批。上述以外的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生資產(chǎn)損失，需報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除?！ ?0、問：企業(yè)接受政府科技部門資助，進行技術(shù)開發(fā)。如技術(shù)成果為政府所有的，能進行技術(shù)開發(fā)費加計扣除嗎？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號）文件規(guī)定，“研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表”中第36行“從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費用專項撥款，不能實行加計扣除”。 |
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