問：目前母公司擬按照銷售收入的0.5%收取子公司的管理費用（上級管理費），現(xiàn)在是否能進行所得稅抵扣？依據是什么？母公司收取是否還涉及營業(yè)稅？ 答：《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）第一條規(guī)定，母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。 母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。 第二條規(guī)定，母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。 第四條規(guī)定，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。 第五條規(guī)定，子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。 《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。 根據上述規(guī)定，母公司若是向子公司提供各種服務而收取的費用，母公司應作為營業(yè)收入申報繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，子公司作為成本費用在稅前扣除。母公司若以管理費形式向子公司提取費用，母公司收取的管理費應屬于服務性質的收費，應按規(guī)定繳納營業(yè)稅，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。 |
