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| 成員企業(yè)稅率不同合并納稅是否補(bǔ)交稅率差額？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：881 |
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| 問(wèn)：我公司是國(guó)稅總局文件規(guī)定的匯總納稅的成員企業(yè)，下屬的分公司適用的稅率不同，有的企業(yè)按照減免稅15%的優(yōu)惠政策繳納企業(yè)所得稅，有的企業(yè)按照33%繳納企業(yè)所得稅，在年終匯算清繳時(shí)，是否補(bǔ)交稅率差額？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]185號(hào)）第十三條的規(guī)定：“不同稅率地區(qū)的成員企業(yè)匯總納稅問(wèn)題。成員企業(yè)在低稅率地區(qū)的，審批匯總納稅時(shí)，原則上不納入?yún)R總納稅的范圍。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和核算特點(diǎn)，需將在低稅地區(qū)的成員企業(yè)納入?yún)R總納稅范圍的，總機(jī)構(gòu)若在高稅率地區(qū)，其在低稅率地區(qū)的成員企業(yè)，統(tǒng)一按總機(jī)構(gòu)的稅率匯總納稅；總機(jī)構(gòu)在低稅率地區(qū)的，區(qū)內(nèi)、區(qū)外成員企業(yè)必須分別核算，分別按法規(guī)稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，不能分開(kāi)核算的，統(tǒng)一按33%的稅率征收所得稅。”據(jù)此，貴公司下屬的分公司如果適用15%的優(yōu)惠政策繳納企業(yè)所得稅，且納入?yún)R總納稅的范圍，在年終匯算清繳時(shí)，應(yīng)按上述文件規(guī)定統(tǒng)一按總機(jī)構(gòu)的稅率匯總納稅，是需要補(bǔ)繳稅率差額的。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅管理的通知國(guó)稅發(fā)[2000]185號(hào) 十三、不同稅率地區(qū)的成員企業(yè)匯總納稅問(wèn)題。成員企業(yè)在低稅率地區(qū)的，審批匯總納稅時(shí)，原則上不納入?yún)R總納稅的范圍。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和核算特點(diǎn)，需將在低稅地區(qū)的成員企業(yè)納入?yún)R總納稅范圍的，總機(jī)構(gòu)若在高稅率地區(qū)，其在低稅率地區(qū)的成員企業(yè)，統(tǒng)一按總機(jī)構(gòu)的稅率匯總納稅；總機(jī)構(gòu)在低稅率地區(qū)的，區(qū)內(nèi)、區(qū)外成員企業(yè)必須分別核算，分別按法規(guī)稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，不能分開(kāi)核算的，統(tǒng)一按33%的稅率征收所得稅。 |
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