近日，廣州市番禺區(qū)國(guó)稅局在開展出口企業(yè)納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)廣州B塑料電子有限公司錯(cuò)誤使用出口商品代碼，將原本適用13%退稅率的出口商品按照17%退稅率申報(bào)退稅，造成多計(jì)應(yīng)退稅額情況。評(píng)估人員依法調(diào)減該公司應(yīng)退稅額，企業(yè)最終補(bǔ)繳增值稅160.6萬(wàn)多元。
新增出口商品現(xiàn)疑點(diǎn)
不久前，番禺區(qū)國(guó)稅局評(píng)估人員應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理軟件對(duì)出口企業(yè)退稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，廣州市B塑料電子公司2013年和2014年新增一項(xiàng)出口商品（適用退稅率17%），并且該商品出口銷售額變動(dòng)異常。評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)，2013年以前企業(yè)并無(wú)該商品出口業(yè)務(wù)，而2013年企業(yè)該項(xiàng)商品出口銷售額為1779.4萬(wàn)多元，在企業(yè)當(dāng)年全部出口銷售額中占比21.94%；2014年該商品出口銷售額為1120.2萬(wàn)多元，占企業(yè)出口銷售額的比例為21.3%。
評(píng)估人員認(rèn)為，從數(shù)據(jù)來(lái)看，該企業(yè)可能存在出口非自產(chǎn)產(chǎn)品、出口產(chǎn)品與生產(chǎn)制造能力不符等情況。由于其新增產(chǎn)品出口額度較大，疑點(diǎn)明顯，評(píng)估人員遂將該出口企業(yè)列為重點(diǎn)納稅評(píng)估對(duì)象。
隨后，評(píng)估人員對(duì)該企業(yè)賬冊(cè)資料和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2013年新增出口商品為手機(jī)塑料保護(hù)外殼，主要對(duì)手機(jī)起保護(hù)和裝飾作用。該商品辦理出口業(yè)務(wù)時(shí)使用的商品代碼是85177030，而根據(jù)《海關(guān)稅則》規(guī)定，該代碼應(yīng)屬于手持式無(wú)線電話機(jī)用零件類別，具體包括按鍵、主板、觸摸屏等。評(píng)估人員認(rèn)為，手機(jī)零件是手機(jī)中不可拆分、必不可少的組成部分，而手機(jī)保護(hù)外殼不符合此定義，因此該企業(yè)出口商品不應(yīng)該適用85177030（手持式無(wú)線電話機(jī)用零件）這個(gè)商品代碼，該企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)存在使用商品代碼不當(dāng)問(wèn)題。
但企業(yè)人員認(rèn)為，其自身具備生產(chǎn)手持式無(wú)線電話機(jī)用零件的能力，而且手機(jī)保護(hù)外殼屬于手機(jī)配件范疇，并且商品代碼的使用已經(jīng)由出口地海關(guān)核定，企業(yè)不存在誤用商品代碼申報(bào)退稅，以及退稅率適用不當(dāng)?shù)那闆r。
對(duì)同類企業(yè)調(diào)查有收獲
為此，番禺區(qū)國(guó)稅局評(píng)估人員及時(shí)向出口退稅管理部門反映情況。經(jīng)過(guò)研討，評(píng)估人員決定采用行業(yè)可比企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析的方法，對(duì)B企業(yè)商品代碼使用的準(zhǔn)確性進(jìn)行核驗(yàn)。
根據(jù)稅源管理分局反饋信息，評(píng)估人員和出口退稅管理部門選取了轄區(qū)內(nèi)同樣生產(chǎn)手機(jī)保護(hù)外殼的A企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)生產(chǎn)的手機(jī)保護(hù)殼與B企業(yè)是同類產(chǎn)品，所用原材料基本相同，生產(chǎn)流程也基本一致，兩家企業(yè)產(chǎn)品僅設(shè)計(jì)裝飾圖案略有差異，而A企業(yè)并沒有采用B企業(yè)使用的商品代碼85177030報(bào)關(guān)出口，而是使用了商品代碼39269090報(bào)關(guān)，其對(duì)應(yīng)的退稅率是13%。
調(diào)查結(jié)果顯示，被評(píng)估企業(yè)和行業(yè)同類企業(yè)生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品，但卻用不同的商品代碼報(bào)關(guān)出口，并因此造成了使用不同的出口退稅率申報(bào)退稅的結(jié)果。
海關(guān)協(xié)查確認(rèn)代碼問(wèn)題
為進(jìn)一步核實(shí)被評(píng)估企業(yè)報(bào)關(guān)時(shí)所使用的商品代碼是否正確，番禺區(qū)國(guó)稅局與企業(yè)產(chǎn)品出口地海關(guān)部門進(jìn)行了聯(lián)系，調(diào)查工作得到了海關(guān)部門的支持。針對(duì)B電子公司報(bào)關(guān)出口的手機(jī)保護(hù)外殼，出口地海關(guān)出具了《進(jìn)出口商品預(yù)歸類意見書》，確認(rèn)該產(chǎn)品性質(zhì)為塑料制手機(jī)保護(hù)殼，屬于“其他塑料制品”，建議企業(yè)使用商品代碼39269090報(bào)關(guān)。
據(jù)此，評(píng)估人員認(rèn)定該企業(yè)報(bào)關(guān)時(shí)所使用的商品代碼有誤，其應(yīng)使用39269090（其他塑料制品）的商品代碼報(bào)關(guān)，并按照13%退稅率申報(bào)退稅，而不應(yīng)使用之前報(bào)關(guān)時(shí)的商品代碼按照17%退稅率申報(bào)退稅。面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的翔實(shí)證據(jù)，企業(yè)最終認(rèn)可了評(píng)估人員的意見，同意按39269090的商品代碼調(diào)整出口退稅申報(bào)業(yè)務(wù)。番禺區(qū)國(guó)稅局稅務(wù)人員依法對(duì)該公司作出調(diào)減應(yīng)退稅額、補(bǔ)繳增值稅160.6萬(wàn)多元的處理決定。
