2013-9-23
各區(qū)財政局，市國家稅務(wù)局各區(qū)局、直屬分局，市地方稅務(wù)局各區(qū)局、直屬分局、各有關(guān)單位：
為幫助中小企業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將有關(guān)支持中小企業(yè)發(fā)展的若干稅收優(yōu)惠政策下發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、落實中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
1．對從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2．自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3．自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
二、支持中小企業(yè)籌資融資
1．在2014年12月31日前，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
2．支持建立完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。符合條件的擔(dān)保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
3．支持風(fēng)險投資機構(gòu)增加對中小企業(yè)的投資。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)(職工人數(shù)不超過500人、年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元)2年以上，符合稅法政策規(guī)定條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
三、促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新
1．鼓勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入。中小企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
2．鼓勵中小企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。對中小企業(yè)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的收入，免征增值稅。對符合條件的中小企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
3．鼓勵中小企業(yè)設(shè)備更新。中小企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)購買并實際使用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10%可從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
4．扶持創(chuàng)辦中小高新技術(shù)企業(yè)。經(jīng)國家有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)，減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。
5．支持創(chuàng)辦中小軟件企業(yè)。對我國境內(nèi)新辦的符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
四、鼓勵中小企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)
1．鼓勵中小企業(yè)綜合利用資源發(fā)展生產(chǎn)。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限定和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額繳納企業(yè)所得稅。
2．鼓勵中小企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一至第三年免征企業(yè)所得稅，第四至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
3．鼓勵中小企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。中小企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得，按規(guī)定可以免征、減征企業(yè)所得稅。中小企業(yè)從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征營業(yè)稅。
五、提升稅收服務(wù)水平
1．進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。自2013年1月1日起，取消稅務(wù)發(fā)票工本費。
2．進(jìn)一步加強稅法宣傳。在現(xiàn)有的網(wǎng)站、微博、稅收宣傳月、稅企郵箱、辦稅員業(yè)務(wù)培訓(xùn)等渠道的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強對納稅人的稅法宣傳力度，及時搜集納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中遇到的問題，定期檢查稅收政策落實情況；對代理記賬中介公司分期分批開展中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳、培訓(xùn)，使其成為稅收優(yōu)惠政策傳播的有效媒介。
3．進(jìn)一步簡化辦稅程序。稅務(wù)部門將積極落實所得稅減免稅備案制度，并將納稅人減免稅資格備案工作前移到辦稅服務(wù)廳以方便納稅人；進(jìn)一步拓展“同城通辦”的業(yè)務(wù)范圍，推行“網(wǎng)上審批”事項，簡化規(guī)范辦稅流程，努力降低納稅人的納稅成本。
4．逐步推行稅務(wù)代理制。鼓勵小企業(yè)通過中介機構(gòu)進(jìn)行財務(wù)管理，辦理涉稅事項，幫助企業(yè)正確履行納稅人義務(wù)，充分享受優(yōu)惠政策，并避免因不知法而導(dǎo)致不必要的處罰。
