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| 金融行業(yè)所得稅規(guī)定---扣除項(xiàng)目 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1835 |
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| 金融行業(yè)所得稅規(guī)定---扣除項(xiàng)目 一般規(guī)定 1、金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本 是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括存款利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、賣出回購(gòu)證券支出、匯兌損失等。 存款利息支出，反映各類存款業(yè)務(wù)中實(shí)際支付的利息，包括支付本期存款利息、支付前期存款利息以及預(yù)付以后期間存款利息。 金融企業(yè)往來(lái)支出，反其他金融企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)中實(shí)際支付的利息，包括向中央銀行貸款利息支出、同業(yè)存放利息支出、同業(yè)拆入利息支出、金融性公司拆入利息支出、系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)利息支出（減利息收入，如為負(fù)數(shù)，列入"金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入"）、系統(tǒng)內(nèi)拆借利息支出、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出、再貼現(xiàn)利息支出等。 2、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 是指金融企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各 項(xiàng)費(fèi)用，包括 ：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、上交管理費(fèi)、廣告費(fèi)、銀行結(jié)算費(fèi)等。 3、金融企業(yè)應(yīng)支付職工的工資 應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)等資料，計(jì)算職工工資，計(jì)入成本費(fèi)用。企業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補(bǔ)貼，也應(yīng)計(jì)入各工資項(xiàng)目。 4、金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用 應(yīng)當(dāng)以實(shí)際 發(fā)生數(shù)計(jì)入成本費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本費(fèi)用；凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用。 5、 金融企業(yè)必須分清本期營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和下期營(yíng)業(yè)成本 、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。 6、營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失 、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、抵債資產(chǎn)保管費(fèi)用、處置抵債資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。 7、資產(chǎn)損失，是指金融企業(yè)按規(guī)定提取(或轉(zhuǎn)回)的貸款損失和其他各項(xiàng)資產(chǎn)損失。 具體規(guī)定 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于銀行企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[1999]162號(hào)第三條規(guī)定：銀行計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，一律按照稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)與稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致的，應(yīng)按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。有關(guān)部門和企業(yè)的費(fèi)用考核指標(biāo)，不得作為稅收扣除和計(jì)算征稅的依據(jù)。 1、利息支出： 填報(bào)納稅人以負(fù)債形式籌集的各種資金按國(guó)家規(guī)定的適用利率提取的應(yīng)付利息。 2、金融企業(yè)往來(lái)支出： 填報(bào)納稅人與其他金融機(jī)構(gòu)之間資金往來(lái)發(fā)生的利息支出。包括納稅人借入中央銀行款項(xiàng)利息支出、同業(yè)拆入、同業(yè)存放款項(xiàng)、系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)利息支出等。 3、中間業(yè)務(wù)支出：填報(bào)與中間業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)支出。 4、手續(xù)費(fèi)支出：填報(bào)納稅人委托其他金融機(jī)構(gòu)代辦儲(chǔ)蓄存款、代辦其他金融業(yè)務(wù)或代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)以及參加票據(jù)交換的管理支出。 5、賣出回購(gòu)證券支出：填報(bào)從事證券業(yè)務(wù)的納稅人與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格買回該批證券的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)支出。 6、匯兌損失：填報(bào)納稅人在經(jīng)營(yíng)外匯買賣或外幣兌換中由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的匯兌損失。 7、其他業(yè)務(wù)支出：填報(bào)納稅人除上述支出外的其他各項(xiàng)支出，包括“自營(yíng)證券差價(jià)收入”出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)的數(shù)額。 8、其他支出 （1）視同銷售成本：填報(bào)自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售成本、處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售成本、其他視同銷售成本。 （2）營(yíng)業(yè)外支出（剔除捐贈(zèng)支出）。 （3）稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用：填報(bào)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)估減值等。 （4）期間費(fèi)用：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 金融企業(yè)成本費(fèi)用的確定注意事項(xiàng) 1、匯總納稅的企業(yè)工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：應(yīng)如實(shí)申報(bào)調(diào)整，由其總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算扣除，深圳特區(qū)工資可全額稅前扣除（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)、深府[1992]173）。 2、公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)： 金融、保險(xiǎn)企業(yè)通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向公益、救濟(jì)性事業(yè)的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1.5%的部分，可在稅前據(jù)實(shí)扣除。其中：集中交庫(kù)的企業(yè)由總行（總公司）匯總計(jì)算。 (［94］財(cái)稅字第27號(hào)) 3、代辦手續(xù)費(fèi)：銀行憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于銀行企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[1999]162號(hào)第七條）。 4、固定資產(chǎn)修理費(fèi) 實(shí)際發(fā)生的可據(jù)實(shí)扣除，單項(xiàng)修理費(fèi)超過(guò)已提折舊50%且10萬(wàn)元以上，稅務(wù)確認(rèn)后可分期扣除，但不超過(guò)3年（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于銀行企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[1999]162號(hào)第九條） 金融保險(xiǎn)企業(yè)不得預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)(裝修費(fèi))，實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理(裝修)支出，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>通知》(以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅前扣除辦法》)第三十一條的規(guī)定執(zhí)行。 金融保險(xiǎn)企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的房屋，其發(fā)生的裝修工程支出，作為遞延費(fèi)用，在租賃合同的剩余期限內(nèi)平均攤銷。 金融保險(xiǎn)企業(yè)的辦公樓、營(yíng)業(yè)廳一次裝修工程支出在10萬(wàn)元以上的，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按上述規(guī)定扣除。未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的，一律作為資本性支出，不得在稅前扣除。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2000]906號(hào) 5、融資租賃金融保險(xiǎn)企業(yè)以融資租賃方式租入的不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備，其租賃費(fèi)可在租賃期內(nèi)平均攤銷，但最少不得短于3年（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2000]906號(hào)第七條）。 銀行租賃的房屋、電腦及其輔助設(shè)備，屬于融資租賃的，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，分期計(jì)提折舊。其中，對(duì)不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備，其租賃費(fèi)的扣除年限不得少于3年。以租代建(購(gòu))的固定資產(chǎn)，其租金支出不得在當(dāng)期扣除，應(yīng)作為建(購(gòu))固定資產(chǎn)的成本，按規(guī)定提取折舊（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于銀行企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[1999]162號(hào)第十條） 6．呆賬損失 國(guó)家稅務(wù)總局金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法 （總局４號(hào)令） 5. 金融保險(xiǎn)企業(yè)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十條、四十一條、四十二條的規(guī)定執(zhí)行。 6. 金融保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)依扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入后的營(yíng)業(yè)收入，按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十三、四十四條的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。 7. 金融保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失（包括固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損損失、非常損失、投資損失和其他損失）稅前扣除、稅前彌補(bǔ)虧損等扣除項(xiàng)目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定扣除。 8. 金融保險(xiǎn)企業(yè)提取的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定之外的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，不得在稅前扣除。 9. 匯總納稅的金融保險(xiǎn)企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)由上級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算扣除呆賬準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金的，其成員企業(yè)發(fā)生的呆賬損失和壞賬損失，由上級(jí)機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按有關(guān)規(guī)定核銷。如由上級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算扣除，向成員企業(yè)分解指標(biāo)的，成員企業(yè)發(fā)生的呆賬和壞賬損失，可經(jīng)成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在分解指標(biāo)的額度內(nèi)，據(jù)實(shí)核銷。分解指標(biāo)當(dāng)年度如有結(jié)余，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度使用。呆賬損失或壞賬損失超過(guò)分解指標(biāo)額度的，當(dāng)年不得核銷，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，用以后年度的分解指標(biāo)核銷扣除。 此前規(guī)定與本通知有抵觸的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。（上述二至九項(xiàng)出自國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》 國(guó)稅函[2000]906號(hào)） 10. 金融保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施新的財(cái)務(wù)制度后職工醫(yī)藥費(fèi)列支問(wèn)題 （1）金融、保險(xiǎn)企業(yè)離退休職工的醫(yī)藥費(fèi)，包括離休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金，在企業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中列支。 （2）金融、保險(xiǎn)企業(yè)在職職工的醫(yī)藥費(fèi)，包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在按照企業(yè)職工工資總額14％提取的職工福利費(fèi)中列支。 11. 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的有關(guān)問(wèn)題 （1）金融企業(yè)凡按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收利息稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2001］69號(hào)）的規(guī)定，在扣除2000年12月31日以前應(yīng)收未收利息采取直接沖減當(dāng)年利息收入方式進(jìn)行處理的，在計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額時(shí)，準(zhǔn)予將已沖減當(dāng)年利息收入的部分還原，即以當(dāng)年實(shí)際取得的利息收入作為計(jì)算上述三項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除限額的基數(shù)?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收未收利息征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]182號(hào)） （2）金融企業(yè)凡按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2000］906號(hào)）的規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，其成員企業(yè)每年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，由總行（總公司）或分行（分公司）在規(guī)定的限額內(nèi)實(shí)行差額據(jù)實(shí)補(bǔ)扣。 （3）本《通知》自2003年1月1日起執(zhí)行。（國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除問(wèn)題的通知》國(guó)稅函［2003］1147號(hào)） 解讀：上述《通知》第一條主要是明確那些“在扣除2000年12月31日以前應(yīng)收未收利息采取直接沖減當(dāng)年利息收入方式進(jìn)行處理的”金融企業(yè)扣除“三費(fèi)”時(shí)的具體計(jì)算方法，有相關(guān)情況的企業(yè)遵照?qǐng)?zhí)行即可。至于第二條，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2000］906號(hào)）中第十六條規(guī)定：“匯總納稅的金融保險(xiǎn)企業(yè)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，必須由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可執(zhí)行。分行（分公司）以下成員企業(yè)的確認(rèn)權(quán)限和程序，由各所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。成員企業(yè)每年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，凡在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)限額以內(nèi)的，可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)限額的，按限額扣除，并進(jìn)行納稅調(diào)整，未進(jìn)行納稅調(diào)整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后，就地補(bǔ)稅。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的，不得實(shí)行統(tǒng)一調(diào)劑使用的辦法。”本次國(guó)稅函［2003］1147號(hào)文件對(duì)這項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行了明確，允許實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)中超標(biāo)的部分由總行（總公司）或分行（分公司）在規(guī)定的限額內(nèi)實(shí)行差額據(jù)實(shí)補(bǔ)扣 12. 計(jì)稅工資及福利費(fèi)問(wèn)題 （1）國(guó)家對(duì)金融、保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制計(jì)稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)政部規(guī)定的限額內(nèi)，由省級(jí)人民政府規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。該政策適用于我國(guó)境內(nèi)所有地區(qū)的金融、保險(xiǎn)企業(yè)。因此，地方政府批準(zhǔn)金融、保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)行的工資政策(含工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法)所發(fā)放的工資總額，如果超過(guò)計(jì)稅工資限額，其超出部分應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行規(guī)定作納稅調(diào)整處理。（財(cái)稅字［1997］268號(hào)） （2）銀行的工資支出，按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除；職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資總額的相應(yīng)比例計(jì)算扣除。 匯總納稅銀行的工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在相應(yīng)會(huì)計(jì)科目中如實(shí)反映，并在企業(yè)所得稅申報(bào)表中如實(shí)申報(bào)調(diào)整的，由其總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算扣除；未在相應(yīng)會(huì)計(jì)科目中反映和不如實(shí)申報(bào)的，監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后就地補(bǔ)稅。（國(guó)稅發(fā)［1999］162號(hào)） 13. 銀行實(shí)際支付給代理人的代辦手續(xù)費(fèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)稅發(fā)［1999］162號(hào)） 14. 總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)的稅前扣除審批（國(guó)稅函[2005]115號(hào)） (1) 符合提取管理費(fèi)條件的總機(jī)構(gòu)按比例提取管理費(fèi)的，原則上不能超過(guò)銷售收入的2％。無(wú)論采取比例提取還是定額提取，都必須實(shí)行總額控制。（國(guó)稅發(fā)〔1996〕177號(hào)） （2）總機(jī)構(gòu)提取并在稅前扣除的管理費(fèi)，應(yīng)向所有全資的下屬企業(yè)（包括微利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）按其總收入的同一比例進(jìn)行分?jǐn)?，不得在各企業(yè)間調(diào)劑稅前扣除的分?jǐn)偙壤蛿?shù)額。 （3）總機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性收入，包括房屋出租收入、國(guó)債利息和存款利息收入、對(duì)外投資（包括對(duì)下屬企業(yè)投資）分回的投資收益等收入，應(yīng)從總機(jī)構(gòu)提取稅前扣除管理費(fèi)數(shù)額中扣減。? （4）總機(jī)構(gòu)代下屬企業(yè)支付的人員工資、獎(jiǎng)金等各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定在下屬企業(yè)列支，不得計(jì)入總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)此確定總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)支出需要。 （5）總經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，不得直接抵扣總機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)支出，應(yīng)全額填入年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的"其它收入"欄中，并在明細(xì)表中注明"提取管理費(fèi)收入"的數(shù)額。 （6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的下屬企業(yè)的管理和檢查。分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的下屬企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附送有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理費(fèi)的批復(fù)文件（復(fù)印件），未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，或者不能提供有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理費(fèi)的批復(fù)文件（復(fù)印件）的，其分?jǐn)偟目倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)不得在稅前扣除。? （7）審批權(quán)限? a總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），且總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額達(dá)到2000萬(wàn)元的，由國(guó)家稅務(wù)總局審批。 b總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），且總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額不足2000萬(wàn)元的，由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。? c總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，或者由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)審批。? (8)本通知從審批2004年稅前扣除的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)起執(zhí)行。接到2004年總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)按本通知規(guī)定的審批權(quán)限轉(zhuǎn)移申請(qǐng)資料。以前規(guī)定與本通知不符的，按本通知執(zhí)行（(2)-(8)項(xiàng)國(guó)稅函[2005]115號(hào)） 15．基層信用社按規(guī)定上交縣聯(lián)社購(gòu)建辦公用房的費(fèi)用，不得在稅前直接扣除，但縣聯(lián)社可將辦公用房每年應(yīng)提取的折舊額，按出資額分?jǐn)偨o出資方，其中，基層信用社分?jǐn)偟恼叟f額準(zhǔn)予在稅前扣除（國(guó)稅發(fā)[2004]148號(hào)） 問(wèn)：請(qǐng)確認(rèn)金融企業(yè)取消住房周轉(zhuǎn)金制度的時(shí)間？ 答：參照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<關(guān)于金融企業(yè)住房改革若干財(cái)務(wù)問(wèn)題的規(guī)定>的通知》中的規(guī)定，金融企業(yè)（含政策性銀行、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社等，不含企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)公司），自2001年1月1日起取消住房周轉(zhuǎn)金制度。 |
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