財稅〔2012〕27號）第十四條規(guī)定，獲利年度是指企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。
問：我公司兩年前替一家企業(yè)擔(dān)保，取得銀行貸款100萬元，因貸款到期企業(yè)無力償還，銀行便扣劃我公司的存款。請問，這部分損失可否稅前扣除？
答：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照應(yīng)收款項損失進(jìn)行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。因此，如果上述公司提供的擔(dān)保與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)，這部分損失可以在稅前扣除。反之，則不能在稅前扣除。
問：企業(yè)車輛因違章繳納罰款，取得的發(fā)票可否稅前扣除？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出。6.贊助支出。7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。8.與取得收入無關(guān)的其他支出。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)支付的行政性罰款不允許稅前扣除。
問：企業(yè)無償贈送房產(chǎn)給投資者本人或家屬，是否繳納個人所得稅？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第一條規(guī)定，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。
問：作者從電影制作單位取得的劇本使用費，應(yīng)如何計算繳納個人所得稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于劇本使用費征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕52號）規(guī)定，對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按照特許權(quán)使用費所得項目計算繳納個人所得稅。
問：個人轉(zhuǎn)租房屋如何計算個人所得稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕639號）規(guī)定，取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計算個人所得稅時，從該項轉(zhuǎn)租收入中扣除。計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅稅前扣除稅費的扣除次序調(diào)整為：1.財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。2.向出租方支付的租金。3.由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。4.稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
問：企業(yè)職工為本企業(yè)推銷加盟品牌取得的傭金收入，如何繳納個人所得稅？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動取得收入征收營業(yè)稅和個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔1997〕103號）第一條規(guī)定，雇員為本企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動取得傭金、獎勵和勞務(wù)費等名目的收入，無論該收入采用何種計取方法和支付方式，均應(yīng)計入該雇員的當(dāng)期工資、薪金所得，按照個人所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。
注：熱點問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。
