案情簡(jiǎn)介：某建筑安裝公司為某機(jī)械廠安裝一套大型設(shè)備，合同總造價(jià)500萬元。其中機(jī)械廠提供的設(shè)備220萬，施工勞務(wù)費(fèi)200萬，安裝所需材料費(fèi)30萬元由機(jī)械廠支付。另外，建筑安裝公司代機(jī)械廠墊付給其他部門費(fèi)用50萬元。建筑安裝公司已按施工勞務(wù)費(fèi)200萬元申報(bào)并繳納了營業(yè)稅。
稅務(wù)稽查人員到該建筑安裝公司檢查時(shí)，對(duì)材料費(fèi)及代墊款項(xiàng)共計(jì)80萬元要求補(bǔ)繳營業(yè)稅，并對(duì)其進(jìn)行了相應(yīng)處罰。
稅法分析：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條、第十六條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額為提供建筑業(yè)勞務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。
上述價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
因此，由機(jī)械廠支付的30萬元材料費(fèi)和建筑安裝公司墊付的50萬元代墊費(fèi)用應(yīng)作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，計(jì)入工程收入一并繳納營業(yè)稅。 |
