通過(guò)調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)經(jīng)常采用以讓利銷(xiāo)售和返現(xiàn)銷(xiāo)售為實(shí)質(zhì)內(nèi)容的各種促銷(xiāo)方式，目的是想通過(guò)增加銷(xiāo)售額而獲得利潤(rùn)的同步增長(zhǎng)。但是，其中的稅收因素卻很少有人顧及，以致許多企業(yè)做了出力不賺錢(qián)的買(mǎi)賣(mài)。
擴(kuò)大銷(xiāo)售，搶占市場(chǎng)的制高點(diǎn)，是目前企業(yè)時(shí)刻都在思考的一個(gè)重要問(wèn)題。如何進(jìn)行促銷(xiāo)活動(dòng)？其中有哪些涉稅因素？實(shí)踐證明，在不同的促銷(xiāo)方式下，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是不同的。方案一將折扣銷(xiāo)售的原則進(jìn)一步擴(kuò)大，直接將銷(xiāo)售價(jià)格下調(diào)，從而既未違反稅法，又提高了銷(xiāo)售額，收到了雙重效果。對(duì)于方案二和方案三則不然。方案二是在發(fā)生銷(xiāo)售額的基礎(chǔ)上進(jìn)一步贈(zèng)送商品，從稅法的角度講屬于視同銷(xiāo)售行為，所以，在財(cái)務(wù)上應(yīng)作視同銷(xiāo)售處理，從而進(jìn)一步增加了稅收負(fù)擔(dān)。而方案三贈(zèng)送貨幣資金，則是將自己的凈利潤(rùn)都贈(zèng)送出去了，這種促銷(xiāo)行為沒(méi)有不發(fā)生虧損的道理，也正因?yàn)槿绱耍趯?shí)踐中很少有人采用方案三。
但是，稅收負(fù)擔(dān)的下降，并不一定意味著企業(yè)利潤(rùn)的同步增長(zhǎng)。對(duì)于方案一，雖然增值稅的稅收負(fù)擔(dān)比較小，但是企業(yè)最終獲得的利益并不大，而方案二，從表面上看，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是有了明顯的上升，但是企業(yè)的稅后凈利潤(rùn)也有了明顯的增長(zhǎng)。
【綜合分析】
是不是在任何情況下，贈(zèng)購(gòu)物券銷(xiāo)售都比打折銷(xiāo)售對(duì)企業(yè)更為有利呢？
下面我們不妨換個(gè)角度，假設(shè)商品的購(gòu)進(jìn)成本上升1000元（其他條件不變），僅對(duì)打折銷(xiāo)售和贈(zèng)送購(gòu)物券兩種情況作一個(gè)分析：
方案一：打折銷(xiāo)售
假設(shè)商場(chǎng)每銷(xiāo)售10000元的商品，其成本為7000元（成本由6000元變?yōu)?000元），商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，其所得稅率為33％。打8折銷(xiāo)售，也就是說(shuō)消費(fèi)者每購(gòu)買(mǎi)10000元商品，實(shí)際支付8000元。商場(chǎng)實(shí)現(xiàn)8000元的銷(xiāo)售收入，其應(yīng)繳增值稅為（8000－7000）÷（1＋17％）×17％＝145.30（元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅為[（8000－7000）÷（1＋17％）-600]×33％=84.05（元）；可獲得稅后凈利潤(rùn)為（8000－7000）÷（1＋17％）-600-84.05＝170.65（元）。
方案二：贈(zèng)購(gòu)物券銷(xiāo)售
消費(fèi)者每購(gòu)買(mǎi)10000元商品，商場(chǎng)贈(zèng)送2000元購(gòu)物券，可在商場(chǎng)購(gòu)物，實(shí)際上是商場(chǎng)贈(zèng)送給消費(fèi)者價(jià)值2000元的商品（其成本為1400元）。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，這種贈(zèng)送“視同銷(xiāo)售貨物”，應(yīng)繳納增值稅，并且根據(jù)所得稅法規(guī)定，對(duì)于非公益性捐贈(zèng)行為，其捐贈(zèng)支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，即應(yīng)把其作為應(yīng)稅所得的調(diào)增額，其應(yīng)繳增值稅為（10000＋2000－7000－1400）÷（1＋17％）×17％＝523.08（元）；應(yīng)繳所得稅為［（10000-7000）÷（1＋17％）-600］×33％＝648.15（元）；可獲得稅后凈利潤(rùn)為（10000-7000-1400）÷（1＋17％）-600－648.15＝119.37（元）。
可見(jiàn)，企業(yè)每銷(xiāo)售10000元商品，采用打折銷(xiāo)售方式比贈(zèng)購(gòu)物券的方式多盈利52.28元（170.65－119.37）。通過(guò)以上分析，我們可以做出這樣的小結(jié)：如果商品的購(gòu)進(jìn)成本較高，采用打折銷(xiāo)售就比較合算；反之，如果商品的購(gòu)進(jìn)成本較低，則采用贈(zèng)送購(gòu)物券的方式就比較討巧。而且，商品成本越低，折扣優(yōu)惠越大時(shí)，贈(zèng)送購(gòu)物券促銷(xiāo)方式的優(yōu)勢(shì)就更加明顯。因此，商品零售企業(yè)在選擇讓利促銷(xiāo)方式時(shí)，切不可只考慮節(jié)稅效益，而要從企業(yè)整體的盈利多少加以考察。
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