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| 營業(yè)稅業(yè)務與增值稅業(yè)務的稅收征管區(qū)別表 |
| 發(fā)布時間：2015/5/4 來源： 閱讀次數(shù)：559 |
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依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十四條“國務院稅務主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要，制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法”的規(guī)定。
國家稅務總局可以對“增值稅專用發(fā)票”管理制定嚴厲于其他發(fā)票管理的規(guī)定。
因此習慣于營業(yè)稅征管規(guī)則下的建筑安裝和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在營改增后，應當注意如下稅收征管上的變化。
營業(yè)稅業(yè)務與增值稅業(yè)務的稅收征管區(qū)別表
事項
營業(yè)稅業(yè)務
增值稅業(yè)務
取得客戶以各種形式給予的資金
作為價外費用合并納稅
作為價外費用合并納稅
取得供應商以各種形式返還的資金
可以作為營業(yè)外收入
【可以不開具發(fā)票沖銷】
作為返利沖減進項稅額
【必須開具紅字發(fā)票沖減】
生產(chǎn)工程中合理損耗
不需要在發(fā)票上反映
超過備案損耗率的部分進項轉出
會計核算不健全或不能提供資料
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按適用稅率計稅、不得抵扣和開專票
高開發(fā)票【價格明顯偏高】
——
核定銷售額【原進項不得抵扣】
開具發(fā)票方和收款方不一致
——
取得發(fā)票進項稅額不得抵扣
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附:收款方付款方影響增值稅發(fā)票抵扣的相關法律規(guī)定
中華人民共和國合同法釋義
在債務人轉移義務時【合同法第八十四條】
在第三人替代履行的情況下【合同法第六十五條】
債務人應當征得債權人的同意。
債務人同意第三人代替其履行債務即可，不必經(jīng)債權人的同意。
1、債務人全部轉移義務后就退出了原合同關系，第三人成為合同新的債務人。
2、在債務人部分轉移義務時，第三人加入到原合同關系中，和債務人共同履行義務。
第三人并未加入到合同關系中，債權人不能把第三人作為合同的主體，直接要求第三人履行義務。
1、第三人成為合同關系的當事人，如果債務人未能按照合同約定履行，債權人可以直接請求第三人履行義務，而不能再要求原債務人履行。
2、在合同義務部分轉移的情況下，債權人可以向債務人和第三人中的任何一方要求履行。
第三人履行有瑕疵的，債權人只能要求債務人承擔違約責任，而不能要求第三人承擔違約責任。
涉稅
國稅發(fā)[1995]192號規(guī)定：收款方與開具發(fā)票方不一致的，不予其抵扣增值稅進項稅額。
國稅函[2006]1211號規(guī)定：付款方與發(fā)票上注明的購貨方不一致的，允許其抵扣增值稅進項稅額。
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依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十四條“國務院稅務主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要，制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法”的規(guī)定。
國家稅務總局可以對“增值稅專用發(fā)票”管理制定嚴厲于其他發(fā)票管理的規(guī)定。
因此習慣于營業(yè)稅征管規(guī)則下的建筑安裝和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在營改增后，應當注意以上稅收征管上的變化。 |
