3.如果納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)繳款書已經(jīng)超過規(guī)定的180日抵扣期限的，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）規(guī)定中屬于稅務(wù)機關(guān)原因造成的問題，允許納稅人辦理逾期抵扣手續(xù)，逐級審核、上報至稅務(wù)總局，經(jīng)稅務(wù)總局稽核比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。
4.如果納稅人取得的是增值稅專用發(fā)票、海關(guān)繳款書以外的其它增值稅抵扣憑證，允許納稅人按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。
三、跨境服務(wù)增值稅納稅申報的調(diào)整
納稅人應(yīng)在跨境服務(wù)銷售額、進項稅額重新確認后的第一個納稅申報期內(nèi)，按照如下要求進行增值稅納稅申報：
?。ㄒ唬ι陥蠖惪钏鶎倨趦?nèi)納稅人實際發(fā)生的增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表及附表。
（二）將“應(yīng)調(diào)增的征稅銷售額”區(qū)別不同應(yīng)稅服務(wù)項目所適用的增值稅稅率或者征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第2、4、5、12行的第3列“開具其他發(fā)票銷售額”中,第7、15行的第9列“合計銷售額”中；將“應(yīng)調(diào)減的征稅銷售額”區(qū)別不同應(yīng)稅服務(wù)項目所適用的增值稅稅率或者征收率，以負數(shù)分別填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第2、4、5、12行的第3列“開具其他發(fā)票銷售額”中,第7、15行的第9列“合計銷售額”中。
?。ㄈⅰ皯?yīng)調(diào)增的免稅銷售額”填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第19行“四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”的第3列“開具其他發(fā)票銷售額”中；將“應(yīng)調(diào)減的免稅銷售額”以負數(shù)填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第19行“四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”的第3列“開具其他發(fā)票銷售額”中。
?。ㄋ模ⅰ皯?yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額”填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第14行“其中：免稅項目用”中；將準(zhǔn)予抵扣的“應(yīng)抵扣的進項稅額”以負數(shù)填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第14行“其中：免稅項目用”中。
四、跨境服務(wù)多繳稅款的操作處理
對納稅人按照以上操作要求調(diào)整其增值稅納稅申報后形成了增值稅進項留抵稅額增加的，按照以下原則處理：
?。ㄒ唬{稅人既從事跨境服務(wù)免稅業(yè)務(wù)，又從事其它增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的，原則上對上述增加的進項留抵稅額不予辦理退稅，由納稅人用于抵減以后的增值稅應(yīng)納稅額。
?。ǘ{稅人只從事跨境服務(wù)免稅業(yè)務(wù)，不從事其它增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的，對上述增加的進項留抵稅額準(zhǔn)予辦理增值稅退稅，但是退稅額應(yīng)小于或者等于該納稅人原自行確認征稅銷售額當(dāng)期實際繳納的增值稅稅款。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)抓緊時間為納稅人辦理上述增值稅退稅手續(xù)。
增值稅小規(guī)模納稅人操作
一、跨境服務(wù)銷售額的重新確認
按照財稅〔2013〕37號、稅務(wù)總局公告2013年第52號和市局公告的有關(guān)規(guī)定和要求，對納稅人在2012年9月1日至市局公告發(fā)布之前提供跨境服務(wù)已經(jīng)自行確認并申報的免稅銷售額或者征稅銷售額的有關(guān)情況進行如下重新確認：
?。ㄒ唬┐_認按規(guī)定應(yīng)屬于免稅銷售額，但納稅人已按照征稅銷售額申報的累計數(shù)，同時確認為：“應(yīng)調(diào)增的免稅銷售額”以及“應(yīng)調(diào)減的征稅銷售額”。
?。ǘ┐_認按規(guī)定應(yīng)屬于征稅銷售額，但納稅人已按照免稅銷售額申報的累計數(shù)，同時確認為：“應(yīng)調(diào)增的征稅銷售額”以及“應(yīng)調(diào)減的免稅銷售額”。
二、跨境服務(wù)增值稅納稅申報的調(diào)整
納稅人應(yīng)在跨境服務(wù)銷售額重新確認后的第一個納稅申報期內(nèi)，按照如下要求進行增值稅納稅申報：
?。ㄒ唬ι陥蠖惪钏鶎倨趦?nèi)納稅人實際發(fā)生的增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表及附表。
（二）將“應(yīng)調(diào)增的征稅銷售額”填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表第1行“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”的“應(yīng)稅服務(wù)”本期數(shù)中；將“應(yīng)調(diào)減的征稅銷售額”以負數(shù)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表第1行“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”的“應(yīng)稅服務(wù)”本期數(shù)中。
?。ㄗⅲ喝缂{稅人按照本方法計算填寫申報表，造成《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表第1行“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”的“應(yīng)稅服務(wù)”本期數(shù)欄為負數(shù)（以下稱“負數(shù)應(yīng)稅銷售額”）而無法填寫的，則納稅人將該欄填寫為“0”，并向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。）
?。ㄈⅰ皯?yīng)調(diào)增的免稅銷售額”填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表第8行“（四）出口免稅銷售額”的“應(yīng)稅服務(wù)”本期數(shù)中；將“應(yīng)調(diào)減的免稅銷售額”以負數(shù)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表第8行“（四）出口免稅銷售額”的“應(yīng)稅服務(wù)”本期數(shù)中。
?。ㄗⅲ喝缂{稅人按照本方法計算填寫申報表，造成《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表第8行“（四）出口免稅銷售額”的“應(yīng)稅服務(wù)”本期數(shù)欄為負數(shù)而無法填寫的，則納稅人將該欄填寫為“0”。）
三、跨境服務(wù)多繳稅款的操作處理
對納稅人按照上述方法計算填寫申報表，產(chǎn)生“負數(shù)應(yīng)稅銷售額”，納稅人將該欄填寫為“0”的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為納稅人辦理增值稅退稅，應(yīng)退增值稅稅額按照以下方法計算：
應(yīng)退增值稅稅額=“負數(shù)應(yīng)稅銷售額”數(shù)×（-1）×3%
主管稅務(wù)機關(guān)為納稅人辦理增值稅退稅額應(yīng)小于或者等于該納稅人原自行確認征稅銷售額當(dāng)期實際繳納的增值稅稅款。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)抓緊時間為納稅人辦理上述增值稅退稅手續(xù)。
