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| 個人所得稅籌劃――捐贈有學問 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：1471 |
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| 仔細研究我國個人所得稅的有關政策，我們不難發(fā)現，捐贈扣除的籌劃還是有不少“文章”可做的。捐贈扣除的一般規(guī)定是： 個人將其所得通過社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重的自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過其申報的應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。此外，個人向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、非營利性老年服務機構捐贈的，可全額扣除。由于捐贈有扣除限額，給稅收籌劃帶來了空間。用好捐贈竅門，既做了善舉，又節(jié)省了稅款。 分次捐贈 對于不能全額扣除的捐贈，法律規(guī)定是在當期收入的30%以內扣除。假如納稅人在捐贈額一定的情況下，分次進行捐贈，則可以擴大扣除額，減少應納稅額，保證自己的凈收益增多。 例如，柳先生某月取得工資薪金收入7000元，本月對外捐贈3000元。則： 允許稅前扣除的捐贈為：（7000－800）×30%＝1860（元）； 本月應納稅額＝（7000－800－1860）×15%－125＝526（元）； 若次月工薪收入仍為7000元，按規(guī)定，次月應納稅額＝（7000－800）×20%－375＝865（元）； 如果柳先生改變做法，在本月捐贈1860元，剩余1140元安排在次月捐贈。 那么： 次月應納稅額＝（7000－800－1140）×15%－125＝634（元）。 通過比較，我們不難發(fā)現，同樣是捐3000元，但稅負不同。采用第二種方法，降低稅負231元（865－634），從而使凈收益增加231元。 分項捐贈 如果納稅人本期取得收入屬于不同的應稅項目，如工資薪金收入、稿酬收入、偶然收入、財產租賃收入等等，那么，允許扣除多少就看你如何對捐贈額進行劃分了。 由于我國個人所得稅目前實行分類所得稅制，因此，在計算捐贈扣除時，屬哪項所得捐贈的，就應從哪項應納稅所得額中扣除捐贈款項，然后按適用稅率計算繳納個人所得稅。 因此，在計算捐贈扣除額時，納稅人應當對捐贈額進行適當的劃分，即將捐贈額分散在各個應稅所得項目之中，其目的是最大限度地享受稅前扣除。 例如：吳女士2001年1月份取得各項收入22000元，其中，工資薪金收入4200元，福利彩票中獎收入12600元，稿酬收入5200元。該月對外捐贈6000元，應納稅額計算如下： 如果不分項捐贈，只以工資捐贈，那么扣除額最小的是1020元，三項所得應納稅額為： 工資薪金所得應納稅額＝（4200－800－1020）×15%－125＝232（元）； 偶然所得應納稅額＝12600×20%＝2520（元）； 稿酬所得應納稅額＝5200×（1－20%）×20%×（1－30%）＝582.4（元）； 三者共納稅額＝232＋2520＋582.4＝3334.4（元）。 如果將捐贈額在各項所得中分項扣除，則允許扣除限額增大很多，所納稅款減少： 1?確定各項所得扣除額工資薪金所得扣除額：（4200－800）×30%＝1020（元）； 偶然所得扣除額：12600×30%＝3780（元）； 稿酬所得扣除額：5200×（1－20%）×30%＝1248（元）。 2?計算各項所得應納稅額工資薪金所得應納稅額＝（4200－800－1020）×15%－125＝232（元）； 偶然所得應納稅額＝（12600－3780）×20%＝1764（元）； 稿酬所得應納稅額＝[5200×（1－20%）－1248]×20%×（1－30%）＝2912×20%×70%＝407?68（元）； 本月合計應納個人所得稅＝232＋1764＋407.68＝2403.68（元）。 通過以上捐贈額的適當劃分，其捐贈額已得到充分扣除，稅款可以減少930多元。 需要注意的是，允許稅前扣除的捐贈必須是公益、救濟性質的捐贈，其捐贈對象和捐贈渠道也必須遵循稅法的相關規(guī)定。 |
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