近日，國家稅務(wù)總局發(fā)文修改了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）中的部分申報表。目前，納稅人正在忙著進行2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳，查賬征收和核定征收的納稅人使用的都是2014年版的企業(yè)所得稅申報表，尤其是查賬征收的納稅人，適用的新版企業(yè)所得稅申報表多達41張。那么，有哪些申報表是必須要填報的呢？這是很多納稅人都迫切想要知曉的。
相關(guān)政策——國家稅務(wù)總局公告2016年第3號國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告
附件：1.固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表（A105081）及填報說明
2.抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表（A107030）及填報說明
3.減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）及填報說明
實行查賬征收的納稅人，2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有：《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（A100000）》。
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，選擇“填報”或“不填報”的申報表。凡涉及的就選擇“填報”，并完成該表格相關(guān)內(nèi)容的填報；不涉及的則選擇“不填報”，對選擇“不填報”的表格均無需填報，也不需以零數(shù)據(jù)上報稅務(wù)機關(guān)。
2.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）》為必填表。主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、主要會計政策、股東結(jié)構(gòu)和對外投資情況等。納稅人填報申報表時，首先填報此表并為后續(xù)申報提供指引。另外，查賬征收的符合條件的小型微利企業(yè)，在享受減低稅率和減半征稅的稅收優(yōu)惠時，只需通過填報此表的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、從事國家非限制和禁止行業(yè)”等欄次自動履行備案手續(xù)，無需稅務(wù)機關(guān)事先審核批準(zhǔn)和再另行報送其他資料進行專門備案。
3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（A100000）》為必填表。體現(xiàn)企業(yè)所得稅計稅流程，即在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法進行納稅調(diào)整，計算應(yīng)納稅所得額，扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額等，最后計算應(yīng)補（退）稅款。此表是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。
除上述3張申報表是參與匯算清繳的納稅人均必須填報的外，其他納稅申報表（附表）由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅事項選擇是否填報。
但必須應(yīng)注意，在納稅調(diào)整項目明細(xì)表（A105000～A105120）系列，有5張雖名為納稅調(diào)整項目表，卻系即便不存在納稅調(diào)整事項，但只要有相應(yīng)稅前扣除事項發(fā)生，就必須報送的“發(fā)生即填報”的申報表：
1.《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050）》適用于發(fā)生職工薪酬等相關(guān)支出及存在納稅調(diào)整項目的納稅人填報。為加強企業(yè)職工薪酬的企業(yè)所得稅和個人所得稅比對分析，只要發(fā)生了職工薪酬的稅前扣除事項即使不需進行納稅調(diào)整，納稅人也需填報此表。
2.《捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表（A105070）》適用于發(fā)生捐贈支出納稅調(diào)整項目的納稅人填報，納稅人只要會計上發(fā)生了捐贈支出，不管是否需要按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，就應(yīng)填報此表。
但稅法規(guī)定予以全額稅前扣除的公益性捐贈不在本表填報。
3.《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105080）》適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷及存在資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整的納稅人填報。也就是只要發(fā)生了資產(chǎn)折舊、攤銷的稅前扣除事項即使沒有稅會差異的納稅調(diào)整，也需填報此表。
4.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105090）》適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的納稅人填報。也就是只要發(fā)生了資產(chǎn)損失（含清單申報和專項申報）的稅前扣除事項即使沒有稅會差異的納稅調(diào)整，也需填報此表。
5.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表（A105120）》適用于發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整項目的納稅人填報。保險、證券、期貨、金融等特殊行業(yè)納稅人提取的準(zhǔn)備金，即使符合稅收政策規(guī)定無需進行特殊事項調(diào)整，也應(yīng)當(dāng)填報此表。
納稅調(diào)整項目明細(xì)表，顧名思義，反映的是納稅人的納稅調(diào)整事項，按照本套2014年版《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》中各表的用途，原意是納稅人有納稅調(diào)整事項時就填報相應(yīng)的《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》，沒有該項納稅調(diào)整事項則無須填報，但是為了便于比對分析等后續(xù)管理，國家稅務(wù)總局規(guī)定，上述5種《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》所對應(yīng)的項目，只要有稅前扣除事項發(fā)生，即使無須作納稅調(diào)整，也應(yīng)當(dāng)填報該份納稅調(diào)整明細(xì)表。
此外，《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）》作為從屬于《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040》的三級附表，主要填報的是收入、人員、研究開發(fā)費用等與高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵指標(biāo)信息，適用于享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的納稅人填報。即，將第29行“減免稅金額”填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040》的第2行“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”金額欄次。
此表原本是由享受高新技術(shù)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，根據(jù)稅法以及相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠情況。本次改為只要是高新技術(shù)企業(yè)，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也需填報本明細(xì)表。
