問：我是江西電信有限公司的會計，如某客戶2014年7月在我公司實現(xiàn)電話消費160元（通話費90元、網(wǎng)絡信息費70元），包括積分兌換30元的電信服務，均為含稅價。請問，客戶選擇積分兌換通話費或是網(wǎng)絡信息費，我公司在計稅上有何區(qū)別？ 答：《財政部、國家稅務總局關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2014]43號）規(guī)定，以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅?！?spanstyle="color:#ff0000">財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2013﹞106號）附件1第十一條規(guī)定，向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外，視同提供應稅服務。 因此，企業(yè)以積分兌換形式贈送的除電信服務以外的應稅服務，視同提供應稅服務繳納增值稅，相應取得的進項稅額按規(guī)定進行抵扣。 實務中，還要考慮積分兌換的是基礎電信服務（11%）還是增值電信服務（6%），積分兌換項目不同，適用稅率不同，計稅也不同。如果用積分兌換通話費30元，則繳納增值稅＝（90－30）÷（1＋11%）×11%＋70÷（1＋6%）×6%＝9.91（元）；如果用積分兌換網(wǎng)絡信息費30元，則繳納增值稅＝90÷（1＋11%）×11%＋（70－30）÷（1＋6%）×6%＝11.18（元）。 |
